Деловая социальная сеть "Деловой Мир.biz" - проект, где можно почерпнуть множество полезной информации, получить бесплатную консультацию в любой сфере деятельности, поделиться успешным опытом своего бизнеса, найти деловых партнеров и инвесторов. Деловая социальная сеть "Деловой Мир.biz" - проект, где можно почерпнуть множество полезной информации, получить бесплатную консультацию в любой сфере деятельности, поделиться успешным опытом своего бизнеса, найти деловых партнеров и инвесторов. Деловая социальная сеть "Деловой Мир.biz" - проект, где можно почерпнуть множество полезной информации, получить бесплатную консультацию в любой сфере деятельности, поделиться успешным опытом своего бизнеса, найти деловых партнеров и инвесторов. Деловая социальная сеть "Деловой Мир.biz" - проект, где можно почерпнуть множество полезной информации, получить бесплатную консультацию в любой сфере деятельности, поделиться успешным опытом своего бизнеса, найти деловых партнеров и инвесторов. Деловая социальная сеть "Деловой Мир.biz" - проект, где можно почерпнуть множество полезной информации, получить бесплатную консультацию в любой сфере деятельности, поделиться успешным опытом своего бизнеса, найти деловых партнеров и инвесторов.
3 декабря 2009 года на Клерк.Ру прошла интернет-конференция "Бухгалтерский и налоговый учет товарно-материальных ценностей". На вопросы наших пользователей в режиме онлайн отвечала Анджелина Мигунова, генеральный директор фирмы "Аудитор". Пользователь КлараР: Подскажите, пожалуйста, как лучше списать ТМЦ длительного срока хранения, например, металл, если порча произошла из-за неправильного хранения. Остаточная стоимость значительно ниже рыночной. Какие тут подводные камни со стороны налоговой?Анджелина Мигунова: Пунктом 30 Методических указаний учета материально-производственных запасов установлено, что недостача запасов и их порча списываются со счета "Недостачи и потери от порчи ценностей" в пределах норм естественной убыли на счета учета затрат на производство или (и) на расходы на продажу; сверх норм - за счет виновных лиц. Если виновные лица не установлены или суд отказал во взыскании убытков с них, то убытки от недостачи запасов и их порчи списываются на финансовые результаты организации, на увеличение расходов у некоммерческой организации. Нормы убыли могут применяться лишь в случаях выявления фактических недостач.В налоговом учете потери от порчи при хранении материально-производственных запасов учитываются в составе материальных расходов в пределах норм естественной убыли, в порядке утвержденном Постановлением Правительства РФ от 12.11.2002 № 814 (пп.2 п. 7 ст. 254 Налогового кодекса РФ). Остаточная стоимость в налоговом учете при списании МПЗ в случае порчи значения не имеет.Пользователь sv*lana: Организация для комплектации вагонов-бытовок приобрела кровати, матрацы,спальные принадлежности, чайники. Подскажите, пожалуйста, как правильно вести учет данных ТМЦ. Можно ли включить стоимость этих ТМЦ в расчет налога на прибыль.Анджелина Мигунова: Порядо
Если компания приобрела основное средство, которое не предполагается использовать в облагаемых НДС операциях, налог все равно можно принять к вычету.Дело в том, что вычет зависит от цели использования только по товарам, работам, услугам и имущественным правам (ст. 171 НК РФ). На основные средства и нематериальные активы это требование не распространяется (постановления Федерального арбитражного суда Московского округа от 24.08.09 № КА-А40/7974-09, Президиума ВАС от 15.05.07 № 485/07). Хотя, когда объект начнет использоваться в не облагаемых НДС операциях, налог нужно восстановить (п. 3 ст. 170 НК РФ). Налоговая экономия может быть получена, если компания наряду с не облагаемой НДС деятельностью ведет и облагаемую и объект не сразу начинает использоваться. Во-первых, в периоде покупки ОС компания заплатит в бюджет гораздо меньшую сумму, то есть получит своеобразный кредит до момента начала использования актива.Во-вторых, при вводе в эксплуатацию объекта в запасе начнется начисление амортизации в бухучете (п. 61 Методических указаний, утв. приказом Минфина России от 13.10.03 № 91н). То есть на момент восстановления НДС остаточная стоимость будет ниже первоначальной.Идеей поделилась Алла Меерзон,налоговый юристОценка безопасности идеичиновникАнна Лозовая, советник отдела косвенных налогов Минфина России:«При покупке основное средство также является товаром, поэтому на него распространяются общие правила для вычета НДС. То есть предназначение для использования в облагаемых НДС операциях необходимо. Поэтому идея, на мой взгляд, очень рискованная».экспертАлександр Елин, генеральный директор компании «АКАДЕМИЯ АУДИТА»:«Логика в этой идее есть. Но, на мой взгляд, налоговая экономия
Главой 25 НК РФ предусмотрен особый порядок признания в целях налогообложения прибыли убытка, полученного от реализации амортизируемого имущества. Если остаточная стоимость амортизируемого основного средства с учетом расходов, связанных с его реализацией, превышает выручку от его реализации, полученная разница признается убытком, который учитывается для целей налогообложения следующим образом.Полученный убыток включается в состав прочих расходов равными долями в течение срока, определяемого как разница между сроком полезного использования реализованного объекта и фактическим сроком его эксплуатации до момента реализации, включая месяц, в котором объект был реализован (п.3 ст.268, ст.323 НК РФ).А есть ли какие-то особенности учета убытка от реализации основных средств, амортизировавшихся с применением какого-либо коэффициента (понижающего или повышающего)? Представители налоговых органов придерживаются (и всегда придерживались) следующего подхода. Применение коэффициентов к норме амортизации приводит к изменению срока полезного использования объектов. Повышающие коэффициенты этот срок сокращают, а понижающие увеличивают. Соответственно, при определении периода, в течение которого убыток от реализации основного средства должен списываться на расходы, в расчет следует принимать срок полезного использования, скорректированный с учетом применявшегося по этому объекту коэффициента.В прошлые годы (до 1 января 2009 г.) этот вопрос наиболее часто поднимался в связи с реализацией автомобилей и микроавтобусов, по которым при начислении амортизации применялся понижающий коэффициент 0,5. До 1 января 2009 г. коэффициент 0,5 был обязательным при начислении амортизации по легковым автомобилям, имеющим первоначальную стоимость более 600 000 руб. (микроавтобусам, имеющим первоначальную стоимость более 800 000 руб.).Учитывая позицию налоговых ор
Бывают ситуации, когда объект основных средств по каким-то причинам месяц (два, три) не используется в деятельности организации. Например, организация занимается сезонными видами деятельности и часть основных средств «вне сезона» простаивает. Или объект сломался и находился в ремонте несколько месяцев. Или в условиях кризиса снизилось количество заказов, что привело к простою части основных средств.Как решается вопрос с начислением амортизации по неиспользуемым объектам? 1. Бухгалтерский учетВ бухгалтерском учете начисление амортизационных отчислений по объекту основных средств начинается с первого числа месяца, следующего за месяцем принятия этого объекта к бухгалтерскому учету, и производится до полного погашения его стоимости либо списания его с бухгалтерского учета (п.21. ПБУ 6/01). Амортизация начисляется по всем объектам основным средств, независимо от того, используются они в деятельности организации или нет. По общему правилу, в течение срока полезного использования объекта основных средств начисление амортизационных отчислений не приостанавливается, кроме случаев, перечисленных в.23 ПБУ 6/01. Согласно этому пункту в бухгалтерском учете приостановка начисления амортизации осуществляется в трех ситуациях:1) перевод объекта по решению руководителя организации на консервацию на срок более трех месяцев;2) проведение ремонтных работ продолжительностью свыше 12 месяцев;3) проведение модернизации (реконструкции) продолжительностью свыше 12 месяцев.Во всех остальных случаях, не перечисленных в п.23 ПБУ 6/01, начисление амортизации в бухгалтерском учете производится в течение всего срока нахождения объекта на балансе, независимо от факта использования его в деятельности организации.2. Налог на прибыльВ налоговом учете правила начисления амортизации
Должны ли учреждения согласовывать с вышестоящим органом или Росимуществом списание основных средств стоимостью до 3000 руб.? В нормативных актах четкого ответа нет. Свое мнение высказала Елена Валерьевна СИМОНЕНКО, главный бухгалтер ГУ Управления ПФР в Орджоникидзевском районе г. Екатеринбурга, к. э. н.Вышестоящие органы могут установить свои правилаБюджетное имущество закрепляется за учреждениями на правах, определенных его собственником (как правило, это органы исполнительной власти, вышестоящее министерство или иное ведомство). Распоряжаться такими активами можно лишь в установленных рамках и по указанному назначению (ст. 120, 296, 298 Гражданского кодекса РФ). Таким образом, только собственник, предоставивший учреждению имущество, может установить порядок его списания и потребовать (или нет) согласования этой операции. На его нормативные акты и распоряжения надо ориентироваться в данной ситуации.Как правило, вышестоящие органы не требуют согласовывать списание основных средств стоимостью до 3000 руб. включительно. И эта операция часто регламентирована специальными отраслевыми документами бюджетополучателей. Например, в органах культуры списание основных средств дешевле 50 000 руб. за единицу происходит без согласования с Минкультуры России в соответствии с его приказом от 31 декабря 2008 г. № 296.Органы здравоохранения также не требуют отдельно согласовывать списание «малоценки» с главным распорядителем бюджетных средств и территориальными органами Росимущества. Это отражено в Отраслевых особенностях бюджетного учета в системе здравоохранения Российской Федерации, утвержденных Минздравсоцразвития России. Замечу, что такой порядок был установлен применительно к утратившей силу Инструкции № 25н и поэтому касался основных средств стоимостью до 1000 руб. Но, по моему мнению, в этом году данное правило должно распространяться впредь и на активы рассматриваемой ценовой кат
До 1 января 2009 г. главой 25 НК РФ был предусмотрен специальный коэффициент 0,5, который следовало применять к основной норме амортизации в отношении «дорогих» легковых автомобилей и пассажирских микроавтобусов. К «дорогим» автомобилям (микроавтобусам) были отнесены:- автомобили и микроавтобусы, приобретенные после 1 января 2008 г. и имеющие первоначальную стоимость более 600 000 и 800 000 руб. соответственно;- автомобили и микроавтобусы, приобретенные до 1 января 2008 г. и имеющие первоначальную стоимость более 300 000 и 400 000 руб. соответственно;С 1 января 2009 г. из текста главы 25 НК РФ исчезли положения о применении понижающего коэффициента 0,5 к легковым автомобилям и пассажирским микроавтобусам. Соответственно, все легковые автомобили и пассажирские микроавтобусы с 2009 года амортизируются на общих основаниях. Это касается, в том числе, и тех автомобилей (микроавтобусов), которые были приобретены до 1 января 2009 г. Отметим, что еще в начале 2009 г. вопрос о том, как амортизировать старые (т.е. приобретенные до 1 января 2009 г.) автомобили, решался не столь однозначно.Дело в том, что в статье 3 Федерального закона от 26.11.2008 № 224-ФЗ указано, что с 2009 года коэффициент 0,5 не применяется к приобретенным до 1 января 2009 г. автомобилям (микроавтобусам), имеющим первоначальную стоимость выше 600 000 руб. (800 000 руб.). Однако, как мы указали выше, стоимостные пределы 600 000 руб. и 800 000 руб. применялись до 1 января 2009 г. только к тем автомобилям и микроавтобусам, которые были введены в эксплуатацию в 2008 году. К автомобилям и микроавтобусам, введенным в эксплуатацию до 1 января 2008 г., применялись стоимостные критерии 300 000 руб. и 400 000 руб. соответственно (письма Минфина России от 11.04.2008 № 03-03-06/1/269 и от 18.01.2008 № 03-03-06/1/11).Вот и возник вопрос о том, в каком пор
По общему правилу, срок полезного использования основных средств в целях налогообложения прибыли устанавливается в соответствии с Классификацией основных средств (утв. Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 № 1).Однако пунктом 7 ст.258 НК РФ предусмотрены специальные правила определения срока полезного использования для объектов, бывших в употреблении (в том числе полученных в виде вклада в уставный капитал или в порядке правопреемства при реорганизации).С 2009 года эти правила едины для всех случаев приобретения объектов, бывших в употреблении независимо от того, на каком основании они поступили в организацию (приобретены за плату, получены безвозмездно, получены в качестве вклада в уставный капитал или в порядке правопреемства при реорганизации).При приобретении таких объектов норму амортизации можно определять одним из двух способов (п.7 ст.258 НК РФ): исходя из срока полезного использования, установленного в общем порядке в соответствии с Классификацией (т.е. так же, как и по новым основным средствам), либо уменьшив этот срок полезного использования на количество лет (месяцев) эксплуатации данного имущества предыдущими собственниками.При выборе второго способа срок полезного использования основного средства определяется как установленный предыдущим собственником срок полезного использования, уменьшенный на количество лет (месяцев) эксплуатации данного имущества предыдущим собственником.Очевидно, что этот способ может быть использован только в том случае, если предыдущий собственник имущества передаст организации документы, в которых будет отражена соответствующая информация об установленном им сроке полезного использования и сроке фактической эксплуатации этого имущества. Если таких документов в организации нет, тогда срок полезного использования по приобретенному объекту придется устанавливать по Классификации как для нового объекта.ПРИМЕР 1.В марте 20
Организация приобретает холодильник, чайник, телевизор и т.п. имущество. Как его учесть в бухгалтерском учете? Следует ли включать стоимость этих объектов в налоговую базу по налогу на имущество? Можно ли амортизацию по такому имуществу учесть при расчете налога на прибыль? Вот вопросы, которыми неизбежно задается бухгалтер.Позиция Минфина России по всем этим вопросам такова. Указанные объекты не используются организацией при осуществлении деятельности, приносящей доход, поэтому, на основании ст.252 НК РФ, расходы на их приобретение не могут быть учтены в целях налогообложения прибыли (в том числе и путем начисления амортизации). В письме Минфина России от 04.09.2006 № 03-03-04/2/199 разъясняется, что такое имущество организация вправе приобретать за счет прибыли после уплаты налога на прибыль, поскольку это имущество используется для удовлетворения социально-бытовых потребностей работников (см. также письмо Минфина России от 17.01.2006 № 03-03-04/2/9).При этом в бухгалтерском учете, исходя из требований приоритета содержания перед формой, такое «непроизводственное» имущество следует учитывать на счете 01 (имеется в виду имущество стоимостью выше установленного учетной политикой стоимостного предела) и, соответственно, включать в налоговую базу по налогу на имущество (письмо Минфина России от 21.04.2005 № 03-06-01-04/209).Учитывая приведенную позицию Минфина России, включение затрат на чайник (холодильник, телевизор и т.п.) в состав расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль, практически наверняка приведет к спору с налоговым органом. Если вы к спору не готовы, тогда следуйте рекомендациям Минфина России и не учитывайте затраты на приобретение таких «непроизводственных» объектов при определении налоговой базы по налогу на прибыль. В то же время, если спор с налоговой вас не сильно пугает, то вам полезно будет знать, что судьи в таких спорах, как пра
По основному средству, которое еще не введено в эксплуатацию, компания, по убеждению чиновников, должна платить налог на имущество. И не важно, что в производственной деятельности объект не используется (письмо ФНС России от 02.11.06 № ШТ-6-21/1062@, письмо Минфина России от 18.04.07 № 03-05-06-01/33).
Вообще спорить с чиновниками трудно. Ведь критерии, по которым имущество относят к основному средству в бухучете, не требуют, чтобы актив фактически использовался в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг.
Лишь бы он был предназначен для этих целей (п. 4 ПБУ 6/01 «Учет основных средств»).
Однако у компании все же есть способ избежать налога – достаточно документально подтвердить, что приобретенный объект не готов к эксплуатации. Ведь основное средство должно быть приведено в состояние, пригодное для использования.
Вдобавок компании не придется вести учет разниц по ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций». В налоговом же учете в отличие от бухгалтерского амортизация начисляется только после того, как основное средство введено в эксплуатацию (п. 4 ст. 259 НК РФ).
Унифицированной формы документа, который подтвердит отсроченный ввод в эксплуатацию, нет. А значит, компания может разработать его самостоятельно (см. образец). Это, например, может быть приказ о подготовке объекта к вводу в эксплуатацию.
Но в любом случае из документа должно быть ясно, о каких объектах идет речь, каковы причины, по которым имущество не готово к использованию (требует дополнительной сборки и монтажа, установки дополнительного программного обеспечения и т. п.). И желательно указать дату планируемого ввода объекта в эксплуатацию, чтобы у инспекторов не было лишних поводов подозревать, что это умышленный уход от налога.
У застройщика нет возможности достроить объект, и незавершенное строительство приходится ликвидировать. Как списать произведенные затраты? Можно ли их учесть в целях налогообложения прибыли? Нужно ли восстанавливать НДС? Бухгалтерский учет Затраты на строительство объекта «незавершенки» учитываются у застройщика по дебету счета 08 «Вложения во внеоборотные активы». Уплаченный при строительстве НДС учтен на счете 19.Поскольку данное капитальное строительство не привело к результату - объекта основных средств не возникло, его ликвидация должна быть учтена в составе прочих расходов организации (Дебет 91 Кредит 08). Данную проводку следует сделать после того, как «ликвидационные» работы будут завершены.Расходы, связанные с ликвидацией (оплата подрядных работ и услуг), также учитываются в составе прочих расходов:ДЕБЕТ 91 КРЕДИТ 60- учтены в составе расходов работы, выполненные подрядчиком.Если работы производились собственными силами:ДЕБЕТ 91 КРЕДИТ 70, 02, 26...- учтена в составе расходов зарплата работников, амортизация и др.Полученные в процессе ликвидации материалы подлежат учету у застройщика по дебету счета 10 и кредиту счета 91 в составе прочих доходов. В дальнейшем эти материалы могут быть использованы в строительстве или реализованы.Налог на добавленную стоимость Поскольку строился объект основных средств, организация могла претендовать на налоговый вычет сумм НДС, предъявленных подрядчиками в процессе строительства, в соответствии с пунктом 6 статьи 171 Налогового кодекса РФ. Правда, при соблюдении общего правила для применения права на налоговый вычет: построенный объект должен был участвовать в осуществлении операций, признаваемых объектом обложения НДС (подп. 1 п. 2 ст. 171 Налогового кодекса РФ). Так как объект построен не был, а «недострой» подлежит ликвидации, право на на
Деловой Мир.biz - проект, где можно почерпнуть множество полезной информации, получить бесплатную консультацию в любой сфере деятельности, поделиться успешным опытом своего бизнеса, найти деловых партнеров и инвесторов.
Деловые статьи
Меню ДМ
