Отправить статью

Как из бюджета вернуть переплату

Как быть если от компании в бюджет поступило больше средств, чем нужно? Можно конечно уволить провинившегося сотрудника, и начать все с начала, но есть и менее радикальный вариант.

Налоговый кодекс не содержит такого понятия, как переплата. Однако на практике компании постоянно сталкиваются с этим явлением: по каким-то причинам в бюджет поступает больше средств, чем требуется от фирмы. Если организация по собственной инициативе перечислила слишком много денег, то порядок их возврата указан в статье 78 НК, а когда причиной излишне уплаченных налогов стало требование инспекции, то предприятию стоит оперировать статьей 79 НК. В зависимости от обстоятельств зависят и нормы закона, на которые следует опираться фирме при отстаивании своих интересов.

Добровольно отдали


Допустим, бухгалтер компании ошибся, и в инспекцию было направлено больше денег, чем необходимо. Как сказано в пункте 2 статьи 78 НК, в такой ситуации зачет или возврат средств производится ИФНС по месту учета налогоплательщика без начисления процентов на эту сумму, если фискалы перечислили средства вовремя.
Нередко переплата возникает из-за ошибочных требований налоговых органов.

Однако так бывает крайне редко. Налоговики не торопятся расставаться с деньгами, которые компания добровольно им отдала, пусть даже и по ошибке. Хотя им прекрасно известно, какие последствия грозят за такое нарушение. Так, пункт 10 статьи 78 НК говорит, что в случае, если излишне уплаченный налог возвращается компании с нарушением срока, установленного пунктом 6 этой статьи, то на данную сумму необходимо начислить проценты. В частности в НК сказано, что инспекции следует перевести деньги на счет организации в течение месяца с момента подачи заявления фирмой.Однако тут есть одна деталь. По какому-либо налогу у компании может быть переплата, а по другим – долг. НК в этом случае содержит указание: перечислять средства компании только после того, как с суммы, которую требуется вернуть, погашены все остальные недоимки, штрафы и пени. Иногда, правда, фискалы слишком рьяно следуют этому правилу. Так в постановлении ФАС Северо-Кавказского округа от 13 октября 2011 года по делу № А32-20237/2009 судьи обязали ИФНС вернуть компании излишне уплаченный налог и проценты за несвоевременный возврат. Инспекция отказала обществу в этом праве, сославшись на наличие штрафа по земельному налогу. Однако арбитры никакой задолженности у организации не обнаружили.

При этом в законодательстве нет уточнений, что фирма должна сообщить инспекции о необходимости начислить проценты. Налоговики обязаны сами рассчитать сроки и в случае их несоблюдения увеличить сумму.

Ошибочное взыскание


Нередко переплата возникает из-за ошибочных требований налоговых органов. В этом случае ситуация осложняется тем, что сначала компании требуется доказать незаконность решения ИФНС о необходимости перечислить в бюджет определенную сумму. И только после того, как ошибочность действий фискалов будет доказана, можно приступать к возврату налога с начисленными за просрочку процентами. В этом случае следует руководствоваться пунктом 5 статьи 79 НК, который также диктует инспекторам вернуть деньги в течение месяца со дня получения письменного заявления компании. Для написания этого документа компании отводится 30 дней с момента, когда ей стало известно о факте ошибочного взыскания налога, или со дня вступления в силу решения суда. А вот с иском к арбитрам есть возможность обратиться в течение трех лет.

Для расчета компенсации за опоздание с возвратом средств никакого документа от организации не требуется. К примеру, в постановлении ФАС Московского округа от 11.11.2009 года № КА-А40/11750-09, арбитры постановили, что «подача какого-либо отдельного заявления на начисление и выплату процентов на излишне взысканные суммы Налоговым кодексом Российской Федерации не предусмотрена. Инспекция обязана произвести такое начисление самостоятельно, в силу прямого указания в Кодексе».

Запоздалая реакция

В ситуации с компенсациями за просрочку примечательна следующая предыстория. Все перечисленные правила фактически действовали с момента вступления в силу первой части НК РФ, то есть еще с 1 января 1999 года. Однако судебная практика отсутствовала. Это было связано с тем, что инспекции с большим трудом возвращали ошибочно уплаченные суммы. Ни о каком месяце не было и речи, фирмы могли по полгода добиваться от ИФНС возврата средств. Поэтому до какого-то момента налоговые органы и не думали исполнять указанные в статьях 78 и 79 НК РФ правила. Письма и жалобы не приносили результата. В итоге компании за возмещением средств стали обращаться в суд.

Сегодня основная сложность в возврате переплаты с процентами состоит в том, что инспекции стараются не выполнять требований НК до урегулирования спора в суде. То есть чаще всего средства фирма получает только после вынесения решения арбитрами.
Если вы заметили опечатку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.
Деловой мир в
и
Деловой мир в
и