Открыть новую фирму или филиал?

Преимуществом создания филиала является возможность полностью контролировать его деятельность. Руководство головной организации принимает все управленческие решения, распределяет финансовые потоки. Только от его имени заключаются договора с контрагентами. Руководитель филиала при этом уполномочен осуществлять узкий круг обязанностей по доверенности. В случае возникновения конфликта ее можно отозвать, а директора – уволить. Важно, что при такой структуре весь объем прибыли останется в распоряжении акционеров.

Но обратите внимание: регистрация филиала должна проходить в налоговых органах по месту его нахождения (п. 1 ст. 83 НК РФ). А если планируется осуществлять лицензируемый вид деятельности, то новой структуре потребуется копия лицензии, которая ранее была выдана головной организации.

Для пополнения оборотных средств филиала можно просто перечислить деньги на его расчетный счет. Такая операция не влечет никаких налоговых последствий. Если подразделение не имеет отдельного расчетного счета, то налоги придется уплачивать головной фирме, но часть платежей все-таки придется платить по соответствующим реквизитам в казначейство по местонахождению подразделения.

А теперь давайте рассмотрим процесс расширения головной фирмы через создание новой компании. В первую очередь вновь созданной организации придется оказать финансовую помощь в самом начале ее деятельности. Имейте в виду, после того как новое предприятие встанет на ноги, его директор будет самостоятельно решать производственные и финансовые вопросы, в том числе подписывать договоры с контрагентами, осуществлять кадровую и маркетинговую политику, добиваться финансовой самостоятельности и устойчивости.

Основная часть полученной прибыли останется в распоряжении нового предприятия, и будет распределяться между совладельцами в соответствии с Уставом компании. Сменить директора дочерней компании довольно сложно, ведь для этого нужно получить решение общего собрания ее акционеров (п. 1 ст. 40 закона № 14-ФЗ, п. 4 ст. 69 закона № 208-ФЗ). При этом с начальником нужно будет расторгнуть трудовой договор с выплатой компенсации в сумме, оговоренной ранее или установленной законодательно (ст. 279 ТК РФ).

Дочерняя компания является отдельным юридическим лицом, а потому ей самостоятельно придется позаботиться о лицензии, если наличие таковой потребуется (п. 1 ст. 7 Федерального закона от 8 августа 2001 г. № 128-ФЗ). Чтобы пополнить оборотные средства новой фирмы, ей придется предоставить заем, оформив операцию соответствующими документами. Дочерняя структура уплачивает свои налоги самостоятельно.

Уплата налогов

При открытии филиала головная организация несет все затраты проекта, в том числе налоговые. Одни платежи уплачиваются по месту нахождения основного предприятия, другие – придется платить в том регионе, где зарегистрирован филиал. По территориальному принципу уплачивается часть налога на прибыль, налог на имущество организаций, транспортный и земельный налоги, а также НДФЛ.

НДФЛ

Российские организации, имеющие обособленные подразделения, перечисляют исчисленные и удержанные суммы НДФЛ как по месту их базирования, так и по собственному местонахождению (п. 7 ст. 226 НК РФ). Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по месту нахождения подразделения, определяется исходя из суммы дохода, подлежащего налогообложению, начисляемого и выплачиваемого работникам этих структур.

Сведения о доходах физических лиц представляются по месту учета налоговых агентов (п. 2 ст. 230 НК РФ), которыми являются российские организации, предприниматели и постоянные представительства иностранных фирм (п. 1 ст. 226 НК РФ). Таким образом, филиалы российских организаций не должны отчитываться в местную инспекцию о доходах своих сотрудников. Однако, по этому поводу между компаниями и налоговыми структурами часто возникают споры.