Скопировать ссылкуПри совершении операций с отдельными видами подакцизных товаров установлены особые условия для налогоплательщика. В отношении различных видов подакцизной продукции также применяется свой порядок определения налоговой базы и применения ставки.
Определение налоговой базы
Расчет суммы акциза осуществляется по итогам налогового периода, равного месяцу. Согласно статье 195 НК, моментом реализации такой продукции признается день их отгрузки, в том числе структурному подразделению организации. Кроме того, согласно статье 194 НК, должны быть учтены все изменения, которые увеличивают или уменьшают налоговую базу (ст. 202 НК РФ). Так акцизы, исчисленные при реализации товаров и предъявленные покупателю, относятся на расходы в целях уменьшения налога на прибыль. В расчет базы не включается лишь безвозмездная передача подакцизной продукции (ст. 199 НК РФ).
Что касается учета у покупателя, то суммы акцизов включаются в стоимость приобретенной продукции. При этом на основании статьи 200 Кодекса, организация имеет право уменьшить сумму уплачиваемых акцизов на размер соответствующих вычетов. Главное, чтобы они были подтверждены расчетными документами и счетами-фактурами, выставленными продавцом при приобретении товаров. Учтите, что вычетам подлежат только те суммы акцизов, которые были фактически уплачены продавцом при покупке.
Освобождение от уплаты акциза
Свидетельство на право ведения деятельности с подакцизными товарами выдается в течение 30 дней с момента подачи соответствующего заявления. Проверьте, чтобы в выданной бумаге содержались все необходимые реквизиты, иначе у компании не будет права на работу с такой продукцией.
Обратите внимание: при вывозе продукции за пределы России в таможенной процедуре компания освобождается от уплаты акциза. Но получить такую льготу можно лишь после подачи в инспекцию документов в течение 180 календарных дней со дня реализации облагаемой продукции.
Утвержден следующий список бумаг:
1) контракт с контрагентом на поставку подакцизных товаров или его заверенная копия;
2) платежные документы и банковские выписки или их копии, которые подтверждают фактическое поступление выручки от реализации подакцизных товаров иностранному лицу;
3) таможенные декларации или их копии с отметками российского таможенного органа, который осуществил выпуск товара;
4) копии транспортных и товаросопроводительных документов.
Зачет переплаты
Любая организация имеет право на зачет образовавшейся переплаты, в случае выявления превышения вычетов над суммой акциза, подлежащей перечислению в бюджет. Помните, что если по истечении трех налоговых периодов, в течение которых производился зачет, излишек все еще остался, то его должны вернуть предприятию на основании соответствующего заявления. Такое решение налоговики должны принять в течение 2-х недель после получения заявки от компании, после чего соответствующий орган Федерального казначейства возвращает деньги плательщику. Если чиновники нарушат установленные сроки, то сумма выплаты организации должна быть увеличена на проценты, которые рассчитываются исходя из 1/360 ставки рефинансирования ЦБ РФ.
