Скопировать ссылку1. Какие таблицы формы-4 ФСС должны подавать все страхователи
2. Как предъявлять к возмещению сумму пособий, выплачиваемых сотрудникам
3. Чем обновленная форма-4 ФСС отличается от прежней
Если у вас «упрощенка» с объектом доходы
Все работодатели, включая «упрощенцев» с объектом доходы, должны отчитываться в ФСС РФ. Поэтому этот материал предназначен и для вас.
Все работодатели, в том числе применяющие УСН, не позднее 15 апреля должны отчитаться в Фонд социального страхования за I квартал 2013 года. Традиционно нужно сдать расчет по форме-4 ФСС. Если помните, предполагалось еще для отчета за 2012 год ввести новую форму расчета. Но этого не произошло, и по итогам года «упрощенцы» отчитывались по старой форме, утвержденной приказом Минздравсоцразвития России от 12.03.2012 № 216н.
Очевидно, что с 2013 года форма-4 ФСС должна обновиться. На момент подписания данного номера в печать обнародован проект приказа Минтруда России от 05.02.2013 об утверждении нового бланка. И возможно, что изменения вступят в силу уже к отчетности за I квартал. Ну а если новую форму примут только к моменту сдачи отчетности за полугодие, то, прочитав нашу статью сейчас, вы уже будете во всеоружии.
Отметим, что обновленная форма не будет сильно отличаться от предыдущей. Появится дополнительная таблица для отражения сведений об аттестации рабочих мест по условиям труда и о проведенных медосмотрах. Код по ОКВЭД в расчете нужно будет записывать по другим правилам. Однако, как говорится, все новое — это хорошо забытое старое.
Поэтому в данной статье мы не только расскажем о нововведениях, но и остановимся на наиболее сложных моментах заполнения формы-4 ФСС, которые не потеряют свою актуальность даже после того, как она обновится. А информацию о том, кто какие листы формы-4 ФСС должен заполнять, мы представили в табл. 1 на с. 22.
Актуально всегда Как отражать в форме-4 ФСС начисленные социальные пособия
Начнем с того, что в ряде российских регионов реализуется пилотный проект, согласно которому социальные пособия за счет государства выплачивают сотрудникам напрямую отделения ФСС, а не работодатели. Если ваш регион участвует в таком проекте, пособия вы не выплачиваете, поэтому у вас нет необходимых данных для отражения в форме-4 ФСС такого рода выплат (приказ ФСС РФ от 21.05.2012 № 180).
Все остальные работодатели, не участвующие в пилотном проекте, информацию о начисленных пособиях в форму включают. И если вы среди их числа, руководствуйтесь следующим порядком.
Во-первых, покажите начисленные социальные пособия в составе необлагаемых выплат. То есть отразите по строке 2 таблицы 3 и графе 5 таблицы 6. Ведь все соцвыплаты без исключения не облагаются страховыми взносами (подп. 1 п. 1 ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ(далее — Закон № 212-ФЗ) и подп. 1 п. 1 ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.98 № 125-ФЗ).
Обратите внимание
Суммы пособий по болезни, начисленные за счет собственных средств за первые три дня нетрудоспособности сотрудника, в таблицу 2 формы-4 ФСС включать не нужно.
Во-вторых, отразите начисленные пособия в составе расходов по обязательному социальному страхованию. Для них предусмотрена таблица 2 формы-4 ФСС. Исключением является пособие по временной нетрудоспособности за первые три дня болезни сотрудника — оно выплачивается за счет работодателя (п. 1 ст. 3 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ). Поэтому в состав указанных расходов не входит.
Таблица 1. Какие таблицы включаются в форму-4 ФСС
| Номер таблицы | Кто представляет таблицу |
| Актуально для старой и новой форм | |
| 1 | Все страхователи |
| 2 | Страхователи, начислившие социальные пособия, оплачиваемые ФСС |
| 3 | Все страхователи |
| 3.1 | Страхователи, производящие выплаты инвалидам и применяющие в отношении этих выплат пониженный тариф — 27,1%. Из них в ФСС — 2,4% (п. 2 ст. 58 Закона № 212-ФЗ)* |
| 4 | Общественные организации инвалидов, среди членов которых инвалиды (их представители) составляют не менее 80%, при условии, что применялся пониженный тариф — 27,1%. Из них в ФСС — 2,4% (п. 2 ст. 58 Закона № 212-ФЗ) |
| 4.1 | Фирмы, уставный капитал которых состоит лишь из вкладов общественных организаций инвалидов и в которых среднесписочная численность инвалидов составляет не менее 50%, а зарплата инвалидов в фонде оплаты труда не менее 25%, при условии применения пониженного тарифа — 27,1%. Из них в ФСС — 2,4% (п. 2 ст. 58 Закона № 212-ФЗ) |
| 4.2 | Организации, работающие в сфере информационных технологий и применяющие пониженный тариф — 14%. Из них в ФСС — 2% (п. 3 ст. 58 Закона № 212-ФЗ). Исключение — фирмы, которые по соглашению с органами управления особыми экономическими зонами (ОЭЗ) ведут технико-внедренческую деятельность и делают выплаты физлицам, работающим в технико-внедренческой или промышленно-производственной ОЭЗ |
| 4.3 | «Упрощенцы», осуществляющие основной вид экономической деятельности, предусмотренный подпунктом 8 пункта 1 статьи 58 Закона № 212-ФЗ, и применяющие пониженный тариф (только в ПФР) — 20% (п. 3.4 ст. 58 Закона № 212-ФЗ) |
| 4.4 | Некоммерческие организации-«упрощенцы» (за исключением государственных (муниципальных) учреждений), ведущие деятельность в области социального обслуживания населения, научных исследований и разработок, образования, здравоохранения, культуры и искусства и массового непрофессионального спорта и применяющие пониженный тариф (только в ПФР) — 20% (п. 3.4 ст. 58 Закона № 212-ФЗ)** |
| 5 | Страхователи, выплачивающие соцпособия за счет средств федерального бюджета |
| 6 | Все страхователи |
| 7 | Все страхователи |
| 8 | Страхователи, имеющие расходы по страхованию от несчастных случаев и профзаболеваний. В частности, начислившие больничные пособия пострадавшим на производстве |
| 9 | Страхователи, чьи застрахованные лица пострадали в результате несчастных случаев на производстве либо получили профессиональные заболевания |
| Актуально для новой формы | |
| 10 | Страхователи, аттестовавшие рабочие места по условиям труда или проводившие обязательные медосмотры: предварительные (то есть при трудоустройстве сотрудника) и периодические. При условии, что сведения актуальны на начало отчетного года |
* Приведены ставки страховых взносов, установленные Законом № 212-ФЗ на 2013 год.
** В порядке заполнения таблицы 4.4 указано, что плательщики, которые ее должны представлять, применяют тариф, установленный пунктом 2 статьи 58 Закона № 212-ФЗ (совокупная ставка — 27,1%, из них в ФСС — 2,4%). Судя по всему, это опечатка, так как льгота для заполняющих данную таблицу, установлена пунктом 3.4 того же закона (совокупная ставка — 20%, из них в ФСС — 0%).
Заполнив таблицу 2, итоговое значение из строки 12 этой таблицы перенесите в строку 15 таблицы 1. На этом отражение пособий в форме-4 ФСС можно считать законченным.
Теперь вам нужно посмотреть, какая из величин получилась больше — величина страховых взносов, начисленных в ФСС, или величина начисленных социальных пособий. В зависимости от этого примите решение, нужно вам писать заявление в фонд о фактическом получении денег на выплату пособий или нет (варианты действий представлены в табл. 2).
Кому нужно заносить в форму-4 ФСС информацию о взносах за прошлый год
В таблице 1 формы-4 ФСС есть строка 4 «Начислено страховых взносов страхователем за прошлые расчетные периоды». Аналогичная строка предусмотрена в таблице 7 (по взносам на травматизм). Только там она указана под номером 5.
Данные строки заполняют те, кто в отчетном периоде пересчитывал страховые взносы за прошлый год и в связи с этим подавал уточненный расчет. Если это ваш случай, то покажите по названным строкам результат этой корректировки. Если страховые взносы доначислялись, запишите их со знаком «плюс». А если, наоборот, взносы были уменьшены, корректировку отразите со знаком «минус». В иных случаях ставьте прочерки.
| № п/п | Ситуация по итогам отчетного периода | Ваши действия |
| 1 | Начисленные страховые взносы превышают сумму социальных пособий | По итогам отчетного периода уплатите в бюджет разницу между начисленными взносами и суммой пособий. И не забудьте из этой разницы вычесть страховые взносы, уже уплаченные с начала года (п. 2 и 3 ст. 15 Закона № 212-ФЗ) |
| 2 | Страховые взносы меньше суммы пособий, начисленных работникам за отчетный период | Взносы по итогам квартала в бюджет вам перечислять не нужно (п. 2 ст. 15 Закона № 212-ФЗ). Разницу между суммой начисленных пособий и суммой начисленных страховых взносов можете заявить к возмещению из фонда. Для этого приложите к расчету заявление о возмещении пособий в свободной форме. В заявлении укажите свои реквизиты (адрес, наименование компании, регистрационный номер в ФСС) и требуемую к возмещению сумму (приказ Минздравсоцразвития России от 04.12.2009 № 951н) |
| По итогам отчетного периода в бюджет ничего не уплачивайте (п. 2 ст. 15 Закона № 212-ФЗ). Разницу между суммой начисленных пособий и суммой начисленных страховых взносов можете зачесть в счет будущих платежей в ФСС. Заявление для этого составлять не нужно. Однако такой зачет можно сделать лишь в течение текущего года. На следующий год незачтенный остаток переносить нельзя — возместите его из ФСС (п. 2.1 ст. 15 Закона № 212-ФЗ) |
У вас может возникнуть вопрос: почему после подачи «уточненки» в отчете за текущий период нужно отражать корректировку? Дело в том, что в форме-4 ФСС есть показатель вашей задолженности перед фондом, а также показатель задолженности фонда перед вами на начало отчетного периода (то есть на начало года). Каждый показатель должен равняться соответствующему показателю «Задолженность на конец года», отраженному в расчете за прошлый год. Но согласитесь, в результате пересчета остатки задолженности на конец прошлого года у вас могут поменяться. А поставить измененные остатки на начало года в текущем отчете нельзя: порядком заполнения это не предусмотрено. Поэтому, чтобы было видно, что на самом деле остатки на начало года должны были быть другими, в текущем отчете и отражаются такие корректировки.
Актуально для новой формы Кто должен заполнять таблицу 10 расчета по форме-4 ФСС
В новом варианте формы-4 ФСС, и без того немаленькой, предусмотрена еще одна таблица — таблица 10. Указывать в ней нужно сведения по аттестации рабочих мест по условиям труда и данные по проведенным обязательным медосмотрам. Порядок заполнения этой таблицы зависит от того, какая информация у вас есть.
Случай первый. Аттестацию и медосмотры вы не проводили. Тогда у вас сразу возникнет вопрос: а нужно ли включать данную таблицу в расчет? Чтобы ответить на него, обратимся к разделу «Общие требования» порядка заполнения обновленной формы. Там сказано, что все листы формы представлять не нужно. Обязательно должны быть лишь титульный лист и таблицы 1, 3, 6 и 7. Эти четыре таблицы сдаются, даже если данных для их заполнения нет. Просто тогда во всех строках нужно поставить прочерки (такой же порядок, кстати, действует и сейчас в отношении старой формы).
Другие таблицы, включая таблицу 10, нужно представлять, только если имеются соответствующие данные. И здесь хотим обратить ваше внимание, что в таблице 10 есть такой показатель, как «Общее количество рабочих мест страхователя». Согласитесь, вписать в таблицу общее количество рабочих мест сможет каждый, а в остальных ячейках таблицы поставить прочерки.
В то же время в новом порядке обозначено, что в таблицу 10 данные по аттестации нужно заносить на основании сводной ведомости результатов аттестации рабочих мест, а данные по медосмотрам — на основании заключительного акта медкомиссии. Разумеется, если эти мероприятия вы не проводили, то и указанных документов у вас не будет. Следовательно, не будет и данных, чтобы заполнить таблицу 10. А представлять пустую таблицу вы не обязаны.
Конечно, как будет на практике, пока не ясно. Возможно, на местах отделения фонда будут требовать эту таблицу в любом случае. Но если исходить строго из порядка заполнения расчета, то те, кто не проводил аттестацию и медосмотры, таблицу 10 не подают.
Случай второй. Информация о результатах аттестации или медосмотров у вас есть. Даже если аттестация и медосмотры для вас не пустой звук, обязанности заполнить таблицу 10 формы-4 ФСС может не возникнуть. Дело в том, что данные, которые включаются в таблицу, должны быть актуальными на начало текущего отчетного года. Поэтому, скажем, если обязательный медосмотр вы провели в I квартале 2013 года, то сведения нужно будет отразить только в форме-4 ФСС за I квартал следующего года. И то при условии, что срок, на который выдано заключение врачебной комиссии, не истечет к 1 января 2014 года.
Полезные советы
Мелочи, знание которых облегчит заполнение формы-4 ФСС
1. Сверяйтесь с данными бухучета, составляя расчет в ФСС. Ведь именно на основании бухгалтерских регистров вы должны заполнять эту форму. В частности, показатели задолженности — вашей перед фондом и фонда перед вами — на начало и конец отчетного периода должны соответствовать сальдо по счету 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».
2. Пользуйтесь для самопроверки расчетными формулами, приведенными по некоторым итоговым значениям формы в графе «Наименование показателя».
3. Нумеруйте страницы расчета после того, как заполните весь документ и станет ясен его окончательный объем. Ведь ряд таблиц обязательно заполняют и сдают только те страхователи, у которых есть соответствующие данные. Поэтому в зависимости от обстоятельств количество страниц расчета может варьироваться.
4. Ставьте печать на титульном листе, только если расчет сдается за организацию. При этом проштамповывать остальные страницы отчета не требуется.
Аналогично и по аттестации. Пока данные актуальны, вы их записываете в таблицу 10. Как только срок аттестации истек, данная аттестация уже не будет фигурировать у вас в отчетности.
Как правильно записывать в форму-4 ФСС код по ОКВЭД
В устаревшей, но еще действующей в настоящий момент форме-4 ФСС все страхователи указывают на титульном листе код по ОКВЭД. Для него предусмотрено отдельное поле. В новой форме данный показатель с титульного листа убран. Теперь код по ОКВЭД нужно указывать в самих разделах I и II. При этом для каждого раздела порядок свой.
В разделе I указывают код по ОКВЭД только две категории «упрощенцев» — те, кто применяет льготный тариф страховых взносов и заполняет в связи с этим таблицу 4.3 или 4.4 формы-4 ФСС. В разделе I такие страхователи указывают по ОКВЭД код льготируемого вида деятельности.
Памятка
Таблицы 4.3 и 4.4 формы-4 ФСС заполняют «упрощенцы», применяющие пониженный совокупный тариф страховых взносов в размере 20%, из них в ФСС — 0%.
В разделе II в отличие от раздела I поле «Код по ОКВЭД» заполняют все страхователи. Указывайте в нем код той деятельности, исходя из которой вам установлен тариф взносов на травматизм.
Нюансы, требующие особого внимания
Если «уточненки» за прошлые годы в текущем периоде вы не подавали, в строчках 4 и 5 таблиц 1 и 7 формы-4 ФСС поставьте прочерки.
Социальные пособия в форме-4 ФСС отражайте по факту начисления. При этом не включайте в таблицу 2 расчета больничные пособия за первые три дня нетрудоспособности сотрудника.
Обновленный вариант расчета в ФСС не сильно отличается от прежнего. Так, в конце расчета появилась таблица 10 и поле для кода по ОКВЭД перенесли с титульного листа в разделы I и II. При этом в разделе I код указывают только те «упрощенцы», которые заполняют таблицу 4.3 или 4.4 расчета.
А.А. Федорова — эксперт журнала «Упрощенка»
