Отправить статью

Формирование входящих остатков по счетам бухучета при УСН

Фирмы на УСН начали вести бухучет с 2013 года. И поэтому до этого времени на практике не имели данных по бухучету. Между тем чтобы заполнить баланс нужно знать информацию за три года и сформировать входящие остатки, чтобы свести концы с концами. Что для этого нужно сделать? Обязательно нужно оценить имущество и обязательства на начало 2013 года, то есть определить «входящие» остатки по счетам. Без этого не получится правильно составить годовой бухгалтерский баланс. Если вы не вели бухучет в 2013 году, его нужно восстановить.

Восстановление данных рекомендуем выполнять в следующем порядке.

Стоимость активов и обязательств

Формирование остатков можно начать с оценки стоимости материально-производственных запасов. Для этого необходимы данные инвентаризации. О проведении ее на нужную дату, конечно, нужно было позаботиться заранее. Полученное количество сырья, материалов и товаров необходимо оценить в стоимостном выражении. Каким образом, вы решаете сами.

Так, если количество ценностей невелико, каждую единицу можно оценить по фактической себестоимости приобретения. Если вы храните несколько однородных групп товаров, можно использовать оценку по средней себестоимости. А если у вас большая номенклатура ценностей, целесообразно использовать метод ФИФО. Для этого поступите следующим образом: после того как подсчитаете количество товара или материалов определенного вида, посмотрите последнюю по дате товарную накладную, по которой этот товар или материал приобретался. Если количество имеющихся ценностей меньше, чем количество приобретенных по накладной, то остатки можно оценить по указанной в документе стоимости. А если в последний раз приобретено было меньше, чем имеется в наличии, то нужно взять информацию из предыдущей накладной. Полученные данные суммируйте.

Что касается готовой продукции на складе, то ее количество также устанавливается по результатам инвентаризации. А стоимость каждой единицы вы наверняка знаете. Ведь даже если вы не вели полноценный бухучет, то явно считали, во сколько вам обходится ваш конечный продукт. Поэтому вам нужно только подсчитать количество имеющейся на нужную дату продукции и умножить его на себестоимость. В результате получите стоимость остатка ценностей на складе.

Далее нужно определить величины дебиторской и кредиторской задолженности, то есть в стоимостном выражении зафиксировать, кто и сколько должен вам и кому задолжали вы. Перечень документов, которые помогают определить эти показатели, мы привели в таблице.

Таблица. Перечень документов, при помощи которых определяют величину кредиторской и дебиторской задолженности

Сведения об основных средствах и нематериальных активах можно взять из регистров бухгалтерского учета. Напомним, вы должны были их заполнять, даже когда не вели бухгалтерский учет в полном объеме.

Особое внимание следует уделить незавершенным капитальным вложениям в объекты, которые впоследствии будут приняты к учету в составе основных средств. Конечно, если таковые имеются. Их стоимость вы можете определить с помощью первичных документов. Если строительство вы поручили подрядчику, то вам потребуются договор подряда, акты выполненных работ и платежные поручения об оплате их стоимости. Если же объект вы строите сами, соберите все сметы, кассовые чеки, платежные ведомости, а также накладные на приобретение и отпуск материалов.

Для того чтобы определить сумму денежных средств, много документов не потребуется. Остаток на расчетном счете вы узнаете из выписки банка, а остаток по кассе — из кассовой книги. Отметим, если у организации несколько расчетных счетов, остатки по банковским выпискам нужно сложить.

Определить размер уставного капитала также несложно. Он указан в учредительных документах. Там же вы можете найти информацию о добавочном и резервном капиталах, если таковые имеются.

Первоначальные остатки по счетам

После того как стоимость активов и обязательств определена, нужно разнести все данные по соответствующим счетам. То есть на дату, когда вы начали вести бухучет, надо сделать проводки. В качестве корреспондирующего счета можно использовать единый вспомогательный активно-пассивный счет 00.

Приведем основные записи, которые могут быть у вас в учете:

ДЕБЕТ 01 КРЕДИТ 00

— сформирована первоначальная стоимость основного средства;

ДЕБЕТ 00 КРЕДИТ 02

— отражена сумма амортизации, начисленная по основному средству;

ДЕБЕТ 08 КРЕДИТ 00

— начислены расходы на строительство объекта, который будет учтен в составе основных средств;

ДЕБЕТ 10 КРЕДИТ 00

— учтена стоимость сырья и материалов на складе организации;

ДЕБЕТ 41 КРЕДИТ 00

— отражена стоимость товаров, приобретенных для перепродажи;

ДЕБЕТ 43 КРЕДИТ 00

— сформирована стоимость готовой продукции;

ДЕБЕТ 50 КРЕДИТ 00

— учтена сумма денежных средств в кассе организации;

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 00

— сформирована сумма денежных средств на расчетных счетах организации;

ДЕБЕТ 00 КРЕДИТ 60

— отражена задолженность перед поставщиками за приобретенные товары, работы, услуги;

ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 00

— отражена задолженность поставщиков и подрядчиков перед организацией по отгруженным товарам, выполненным работам, оказанным услугам;

ДЕБЕТ 00 КРЕДИТ 62

— отражена задолженность перед покупателями за проданную продукцию, работы, услуги;

ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 00

— начислена задолженность покупателей за отгруженную продукцию, выполненные работы, оказанные услуги;

ДЕБЕТ 00 КРЕДИТ 66 (67)

— начислена задолженность организации по кредитным и заемным обязательствам;

ДЕБЕТ 66 (67) КРЕДИТ 00

— отражена задолженность заемщиков перед организацией;

ДЕБЕТ 00 КРЕДИТ 71

— отражена задолженность организации перед подотчетными лицами;

ДЕБЕТ 71 КРЕДИТ 00

— отражена задолженность подотчетных лиц перед организацией;

ДЕБЕТ 00 КРЕДИТ 68, 69

— начислена задолженность организации по налогам и взносам;

ДЕБЕТ 00 КРЕДИТ 80

— учтена величина уставного капитала организации.

После того как все остатки будут разнесены по счетам, вычислите нераспределенную прибыль (непокрытый убыток) организации. Для этого определите кредитовый и дебетовый оборот по вспомогательному счету 00.

Если кредитовый оборот по счету 00 окажется больше, чем дебетовый, значит, у организации имеется нераспределенная прибыль, сумму которой определяют по следующей формуле:

Нераспределенная прибыль организации

=

Кредитовый оборот по вспомогательному счету 00

Дебетовый оборот по вспомогательному счету 00

Нераспределенную прибыль отразите проводкой:

ДЕБЕТ 00 КРЕДИТ 84

— сформирована чистая прибыль отчетного года.
И наоборот. Превышение дебетового оборота над кредитовым означает, что у организации образовался убыток. Его сумму вычисляют так:

Непокрытый убыток организации

=

Дебетовый оборот по вспомогательному счету 00

Кредитовый оборот по вспомогательному счету 00

На сумму непокрытого убытка сделайте запись:

ДЕБЕТ 84 КРЕДИТ 00

— отражен непокрытый убыток отчетного года.

Редакция журнала «Упращенка»
Если вы заметили опечатку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.
Деловой мир в
и
Деловой мир в
и