Прислать статью

Что выгоднее для ИП в 2021 году — патент или упрощенка?

Поделиться
0
Что выгоднее для ИП в 2021 году — патент или упрощенка?
Иллюстрация: Ярослав Мишин
Управляющий партнер компании «РосКо»

Выбор наиболее выгодного режима налогообложения является одной из первых дилемм, с которыми сталкиваются начинающие предприниматели. Самыми популярными вариантами в 2021 году являются «упрощенка» и патент. При этом оптимальный выбор не всегда столь очевиден. О том, что же выгоднее для ИП в 2021 году, рассказывает налоговый эксперт, управляющий партнер компании «РосКо» Алена Талаш.

Как предпринимателю выбрать эффективный режим налогообложения? Для этого нужно провести сравнительный анализ существующих льготных режимов налогообложения применительно к своему бизнесу и выбрать приемлемый для себя вариант.

Предприниматели, как правило, выбирают специальные налоговые режимы с наименьшей налоговой нагрузкой и упрощенной отчетностью.

В 2021 году предприниматель уже не может применять «вмененку», а поэтому остановимся на двух режимах: патент и «упрощенка».

Патент

Предприниматели получили возможность работы на патенте с 1 января 2013 года в отношении определенных видов деятельности.

Для того чтобы работать на патенте, следует учитывать некоторые ограничения.

Первое ограничение касается средней численности наемных работников у ИП. Средняя численность наемных работников ИП за налоговый период не должна превышать 15 человек по всем видам предпринимательской деятельности (статья 346.43 НК РФ).

Второе ограничение касается осуществляемых предпринимателем видов деятельности.

Третье ограничение — доходы от всей патентной деятельности должны быть не более 60 миллионов рублей в год.

Патент выдается с любой даты, на период от 1 до 12 месяцев включительно в пределах календарного года (пункт 5 статьи 346.45 НК РФ).

ИП на патенте заменяет уплату НДФЛ и НДС. А налог на имущество за недвижимость, которая используется на патенте, оплачивается, если властями установлена кадастровая стоимость недвижимости (статья 346.43 НК РФ).

Применяя патент ИП избавлен от бумажной волокиты. Ему не нужно заполнять декларацию, а ИП с наемными работниками сдает только «зарплатную» отчетность.

Как рассчитывается сумма налога на ПСН?

Формула расчета патента проста: берется потенциальный возможный доход и умножается на ставку налога. В общем случае ставка налога — 6%, а в Крыму и Севастополе 4%.

Размер потенциального дохода устанавливается местными властями для определенных видов деятельности.

Если ИП затрудняется самостоятельно рассчитать налог, то это можно сделать на сайте налоговиков с помощью онлайн-калькулятора.

Порядок уплаты патента

Стоимость патента оплачивается в следующем порядке (пункт 2 статьи 346.51 НК РФ):

  1. Если срок действия патента меньше 6 месяцев — в размере полной суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента.
  2. Если срок действия патента от 6 до 12 месяцев:
    • в размере ⅓ суммы налога в срок не позднее девяноста календарных дней после начала действия патента;
    • в размере ⅔ суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента.

Можно ли уменьшить стоимость патента на страховые взносы и как?

Начиная с 1 января 2021 года стоимость патента можно уменьшить на страховые взносы как за самого ИП, так и за его сотрудников, а также за первые три дня оплаты по больничным листам и платежи по договорам добровольного личного страхования работников.

Если предприниматель не имеет в штате работников, то он вправе уменьшить налог на 100% суммы оплаченных в этом периоде страховых взносов.

Страховой взнос в ПФР «за себя» ИП исчисляет по следующей формуле: Фиксированная часть + 1% с дохода, превышающего 300 тысяч рублей.

Если доход у ИП в 2021 году не превысил 300 тысяч рублей, то он заплатит «за себя» страховые взносы на обязательное пенсионное страхование 32 448 рублей и на медицинское страхование 8 426 рублей. То есть всего 40 874 рубля.

Если доход у ИП превысит 300 тысяч рублей, то общая сумма страховых взносов уже будет зависеть от дохода ИП и оплачивается как 1% с суммы превышения.

Но и в этом случае общая величина страховых взносов не должна превышать:

  • на ОПС — 259 584 рублей;
  • на ОМС — 8 426 рублей.

Если же у предпринимателя есть работники, то предприниматель может уменьшить сумму налога не более чем на 50%.

А с какого дохода рассчитывается превышение для расчета 1% страховых взносов? Ведь смысл патента заключается в расчете налога с потенциально возможного, а не реального дохода.

Независимо от реальной суммы полученного дохода ИП рассчитывает превышающую часть исходя из потенциального размера дохода (письмо Минфина РФ от 28 января 2019 года № 03-15-05/4703).

А потенциальный доход, как мы говорили, определен заранее местными властями и его размер зависит от вида деятельности предпринимателя.

Пример № 1

Потенциальный доход предпринимателя по ремонту и обслуживанию автомобилей в Московской области составляет 914 000 рублей в год. Фактическая выручка от реализации услуг составила 2 миллиона рублей.

Фиксированные страховые взносы предпринимателя составят:

40 874 рублей + 1% с суммы превышения 300 000 рублей (914 000 рублей – 300 000 рублей) = 47 014 рублей.

В том случае, если фактическая выручка от реализации услуг составит 700 тысяч рублей (меньше потенциального дохода), то расчет 1% суммы превышения не изменится.

А вот если предприниматель использует УСН (объект «Доходы»), то в расчет суммы превышения берется фактически полученная выручка.

Особенности УСН

При принятии решения о применении ИП «упрощенки» нужно не только выбрать эффективный «упрощенный» объект налогообложения, но и провести мониторинг регионального законодательства, в котором действует пониженная ставка «упрощенного» налога.

ИП имеет право выбрать один из двух объектов налогообложения (статья 346.14 НК РФ):

  • «Доходы» (6%);
  • «Доходы минус расходы» (15%).

Местные власти могут снизить налог от 1% до 6% (объект «Доходы») и от 5% до 15% (объект «Доходы минус расходы»).

Рассчитанный единый налог при «упрощенке» уменьшается на обязательные страховые взносы, пособия по временной нетрудоспособности (выплаченные за первые 3 дня) и платежи по договорам добровольного личного страхования работников не более чем на 50%, которые фактически уплачены в данном периоде (пункт 3.1 статьи 346.21 НК РФ).

С 1 января 2021 года «упрощенец» при превышении лимита по доходам в 150 миллионов рублей или средней численности работников свыше 100 человек, будет применять повышенную ставку налога, то есть с 2021 года при превышении лимита ИП не теряет право на применение спецрежима.

Как будут применяться повышенные ставки единого налога при УСН?

Первый вариант. Для ИП, работающих на УСН с объектом «Доходы».

Налоговая ставка, начиная с квартала, в котором доходы ИП превысили 150 миллионов рублей, но не более чем на 50 миллионов рублей, и (или) средняя численность работников превысила 100 человек, но не более чем на 30 человек, устанавливается в размере 8 процентов.

Второй вариант. Для ИП, работающих на УСН с объектом «Доходы минус расходы».

Налоговая ставка, начиная с квартала, в котором доходы ИП превысили 150 миллионов рублей, но не более чем на 50 миллионов рублей, и (или) средняя численность работников превысила 100 человек, но не более чем на 30 человек, устанавливается в размере 20 процентов.

Таким образом, если у «упрощенца» по итогам отчетного (налогового) периода в 2021 году:

  • доходы превысят 200 миллионов рублей (расчет: 150 миллионов рублей + 50 миллионов рублей);
  • средняя численность работников составит более 130 человек (расчет: 100 человек + 30 человек), то с начала квартала, в котором превышены лимиты, упрощенец переходит на общий режим налогообложения.

Сравнение двух систем налогообложения

Однозначно сказать, какой режим выгоднее для предпринимателя, нельзя. Все зависит от его вида деятельности, размера дохода, региона ведения бизнеса и прочих факторов.

Когда патент выгоднее УСН?

В определенных случаях патент может быть выгоднее УСН.

Пример № 2

Предположим, что предприниматель из Московской области хочет открыть автосервис.

Рассчитаем стоимость патента для этого вида деятельности. Для этого определим потенциальный доход для услуг по «техническому обслуживанию и ремонту автотранспортных и мототранспортных средств, машин и оборудованию». Потенциальный доход без наемных сотрудников на 2021 год — 914 000 рублей в год (Закон Московской области от 6 ноября 2012 года №164/2012-ОЗ «О патентной системе налогообложения на территории Московской области»). Тогда стоимость патента на год составит:

914 000 рублей × 6% = 54 840 рублей.

Предприниматель заработал за год 2 миллиона рублей.

Сумма налога оплачивается двумя платежами — первый платеж равен 18 280 рублей в срок не позднее 90 календарных дней после начала действия патента, второй платеж равен 36 560 рублей в срок не позднее срока окончания действия патента.

Если же предприниматель будет работать не один, то количество сотрудников добавляет к потенциальному доходу 45 000 рублей. Предположим, что у предпринимателя будут трудиться двое сотрудников.

Сумма налога составит:

(914 000 рублей + (45 000 рублей × 2)) × 6% = 60 240 рублей.

Сумма налога оплачивается двумя платежами: первый платеж равен 20 080 рублей в срок не позднее 90 календарных дней после начала действия патента, второй платеж равен 40 160 рублей в срок не позднее срока окончания действия патента.

И при этом не имеет значения, сколько заработает сервис за год (но с учетом установленного ограничения), предприниматель уже заплатил сумму налога. Для того, чтобы не слететь с патента, доход у предпринимателя не должен превышать 60 миллионов рублей в год.

Предположим, что предприниматель уплатил в марте 2021 года всю сумму фиксированных взносов за 2021 год — 40 874 рублей + 1% с суммы превышения 300 000 рублей (914 000 рублей – 300 000 рублей) = 47 014 рублей.

В том случае, если он работает один, стоимость патента полностью уменьшается на уплаченные страховые взносы: 54 840 рублей – 47 014 рубля = 7 826 рублей.

Предпринимателю нужно подать уведомление на уменьшение в налоговую инспекцию по месту покупки патента по форме КНД 1112021.

Если предприниматель оплатил первый платеж в размере 18 280 рублей, то у него возникнет «обычная» переплата по налогу в размере 10 454 рубля. В этом случае предприниматель подает заявление на зачет или возврат переплаты.

Таким образом, предприниматель в единственном числе заплатит налогов: 7 826 рублей за патент + 47 014 рублей страховых взносов = 54 840 рублей.

Рассчитаем налог при УСН для этого вида деятельности.

Сумму налога можно уменьшить на фиксированные взносы ИП «за себя»: 40 874 рубля + 17 000 рублей (1% с суммы превышения: 2 миллиона рублей – 300 тысяч рублей) = 57 874 рубля.

Сумма единого налога при УСН составит:

(2 млн рублей × 6%) – 57 874 рубля = 62 126 рублей.

Таким образом, предприниматель в единственном числе заплатит налогов: 62 126 рублей по УСН + 57 874 рубля страховых взносов = 120 000 рублей.

Когда выгоднее предпринимателю при этом же виде деятельности применять патент, а не УСН?

Во-первых, если его доход больше потенциально возможного дохода — 914 000 рублей, но меньше 60 миллионов рублей в год при равных ставках патента и УСН.

Однако во многих регионах власти снижают ставку по патенту. ИП, осуществляющие предпринимательскую деятельность в Крыму или Севастополе, могут применять ставку по патенту не 6%, а 4%. А в некоторых регионах для вновь зарегистрированных предпринимателей действуют налоговые каникулы, то есть применяется ставка 0%.

ИП на патенте может применить нулевую ставку со дня совей государственной регистрации непрерывно не более двух налоговых периодов в пределах двух календарных лет при осуществлении определенной деятельности в производственной и социальной сферах, а также при оказании бытовых услуг (Закон Московской области от 6 ноября 2012 года № 164/2012-ОЗ).

На сегодняшний день это 38 видов деятельности.

Например, услуга «техническое обслуживание и ремонт автотранспортных и мототранспортных средств, машин и оборудования» подпадает под льготу для вновь зарегистрированного предпринимателя. И в отношении данного вида деятельности выгоднее применять патент и воспользоваться налоговыми каникулами.

Когда УСН выгоднее патента?

В определенных случаях УСН может быть выгоднее патента.

Пример № 3

Предположим, предприниматель из Московской области хочет открыть автосервис.

Рассчитаем стоимость патента для этого вида деятельности. Для этого определим потенциальный доход для услуг по «техническому обслуживанию и ремонту автотранспортных и мототранспортных средств, машин и оборудованию». Потенциальный доход без наемных сотрудников на 2021 год — 914 000 рублей в год (Закон Московской области от 6 ноября 2012 года № 164/2012-ОЗ «О патентной системе налогообложения на территории Московской области»). Тогда стоимость патента на год составит:

914 000 рублей × 6% = 54 840 рублей.

Предприниматель заработал за год 800 000 рублей.

Предприниматель в единственном числе заплатит налогов: 7 826 рублей за патент + 47 014 рублей страховых взносов = 54 840 рублей.

Рассчитаем налог при УСН для этого вида деятельности.

Сумму налога можно уменьшить на фиксированные взносы ИП «за себя»: 40 874 рубля + 5 000 рублей (1% с суммы превышения) = 45 874 рубля.

Сумма единого налога при УСН составит:

(800 000 рублей × 6%) – 45 874 рубля = 2 126 рублей.

Таким образом, предприниматель в единственном числе заплатит налогов: 2 126 рублей по УСН + 45 874 рубля страховых взносов = 48 000 рублей.

Когда выгоднее предпринимателю при этом же виде деятельности применять УСН, а не патент?

Если доход предпринимателя меньше потенциально возможного дохода, то при равных ставках патента и УСН выгоднее применять УСН.

Во многих регионах власти снижают ставку УСН. Например, в Тюменской области ставка единого налога — 1 процент, она действует до 31 декабря 2023 года в отношении некоторых видов предпринимательской деятельности. А для предпринимателей с упрощенкой «Доходы минус расходы» установлена единая ставка 5% до 31 декабря 2023 года.

Например, в Московской области до 1 января 2022 года (Закон Московской области от 12 февраля 2009 года № 9/2009-ОЗ) действуют налоговые каникулы для всех впервые зарегистрированных ИП-«упрощенцев» (независимо от выбранного объекта налогообложения), которые осуществляют предпринимательскую деятельность в производственной, социальной и (или) научной сферах. На сегодняшний день — это 50 видов деятельности. Например, ремонт машин и оборудования (в части предоставления услуг по ремонту и обслуживанию насосов, компрессоров, подшипников, а также двигателей и турбин, кроме авиационных, автомобильных и мотоциклетных двигателей), медицинская и стоматологическая практика.

Помимо математических расчетов, нельзя забывать, что не по всем видам деятельности можно приобрести патент, несмотря на то, что правительство РФ ежегодно расширяет их перечень (статья 346.43 НК РФ). Например, предприниматель не сможет купить патент, занимаясь продажей маркированных товаров. Таких как одежда, обувь, сигареты, лекарственные средства, меховые изделия.

Существенное ограничение действует и по численности работников ИП — в штате не должно быть более 15 человек в среднем за налоговый период.

Поэтому при расширении бизнеса и, как следствие, увеличении числа работников, ИП уже не сможет работать на патенте.

Совмещение патента и УСН

Как мы уже отмечали, патент можно применять только в отношении определенных видов деятельности. А в той части, где нельзя применять патент, ИП может применять УСН.

В этом случае ИП вынужден вести раздельный учет доходов и расходов. А общехозяйственные расходы, которые нельзя соотнести к конкретному виду деятельности, распределяются пропорционально доходам от видов деятельности (Письмо Минфина РФ от 29 декабря 2020 года № 03-11-03/4/116148). Например, заработная плата бухгалтера и страховые взносы на нее.

Подводим итоги

Как видно, выбрать подходящую систему налогообложения ИП сможет самостоятельно, зная о размерах предстоящих доходов и расходов. Начинающему бизнесмену нужно на старте просчитать налоговую нагрузку и неналоговые льготы, действующие в его регионе (возможность льготных кредитов и так далее).

В избранное
Подписывайтесь на наш Дзен-канал: zen.yandex.ru/delovoymir.biz
Следите за деловыми новостями на нашем канале в Google Новости
Поделиться
0
Автоматизация бухгалтерии для любого бизнеса
Сервис поможет вам автоматизировать рутинные процессы, он всё сделает сам:
рассчитает налоги
создаст счета
заполнит декларации
отправит в налоговую и фонды
Эксклюзивно для читателей «Делового мира»
3 месяца бесплатно :)
Управляющий партнер компании «РосКо»
0 комментариев
Отправить
Чтобы оставить комментарий, авторизируйтесь или зарегистрируйтесь
Онлайн-помощник
Хочу узнать подробности.
Нет, спасибо!
Свернуть
Оставить заявку на регистрацию
Быстрая регистрация вашего бизнеса,
бесплатно и без визитов в налоговую!
Что вы хотите зарегистрировать?
Ваши персональные данные будут использованы для обработки вашей заявки согласно 152-ФЗ, Политика конфиденциальности.