Скопировать ссылкуКомпании могут учесть любые расходы для целей налогообложения прибыли организаций, но при этом они должны соответствовать условиям статьи 252 НК РФ, в которой оговорены критерии признания расходов.
В своем письме ФНС приводит следующие ситуации, при которых расходы не удалось учесть при расчете налогооблагаемой базы.
Необоснованные расходы по кредиту
Компании иногда проворачивают хитрую схему: берут кредит и тут же выдают займ другой компании уже под меньший процент. Бывает и другая ситуация, когда организация оформляет кредит и одновременно помещает деньги на банковский депозит. В ФНС уверены, что учет процентов в расходной части не обоснован, а привлечение и размещение средств направлено лишь на получение необоснованной налоговой выгоды.
Согласно свежим судебным решениям, дальнейшая передача кредитных средств другим дружественным компаниям под меньший процент является одним из нелегальных способов занижения налоговой базы.
Высший суд сделал вывод, что привлечение и размещение налогоплательщиком заемных денежных средств лишено экономического смысла и направлено на получение необоснованной налоговой выгоды в виде убытка, уменьшающего налогооблагаемую прибыль.
Расходы в виде безнадежного долга, переданного по договору цессии
Налоговый кодекс позволяет компаниям списывать безнадежные долги. Однако такие долги нельзя учесть в расходах, если они были переданы по договору цессии.
В частности, в определении Верховного суда РФ от 3 июля 2019 года № 306-ЭС19-10383 речь идет о случае, когда дебиторка была передана уже после ликвидации должника. Учитывая, что компания не является участником договора поставки, в рамках которого образовался долг, судьи пришли к выводу об отсутствии у компании оснований для списания данной задолженности.
Расходы на ремонт арендованного имущества
Компании могут учесть расходы на ремонт имущества. Однако в определении Верховного суда РФ от 26 сентября 2019 года № 304-ЭС19-16859 налогоплательщику было отказано в зачете трат на капитальный ремонт арендованного муниципального имущества.
Компания-арендатор не представила документы, подтверждающие расходы по произведенному капитальному ремонту, а также не получила согласование на проведение ремонтных работ у учреждения, ей не удалось добиться признания этих расходов.
Расходы на ремонт дороги на арендуемом участке
Еще одна проблема — учет расходов на ремонт дороги. Автодилер произвел восстановление асфальтобетонного покрытия территории на арендуемом земельном участке, а также улице, по которой осуществляется подъезд клиентов.
Оказалось, что расходы на приобретение асфальтовой смеси и ремонт асфальтобетонного покрытия на дороге общего пользования и на арендованной территории, принадлежащей иному лицу, не являются ее расходами, направленными на получение дохода в своей деятельности: так сказано в определении Верховного суда РФ от 26 июня 2019 года № 309-ЭС19-9123.
