Получить консультацию
Закрыть
Закрыть
Как это работает?
3 месяца бухгалтерии бесплатно!
Сервис «Моё дело» всё сделает сам:
рассчитает налоги
создаст счета
заполнит декларации
отправит в налоговую и фонды
Эксклюзивно для читателей «Делового мира»
3 месяца бухгалтерии бесплатно!
Сдача отчетности, расчет налогов и зарплаты, выставление счетов и актов.
Эксклюзивно для читателей «Делового мира»
Как это работает?
Как это работает?
Прислать статью

Как компании работать с самозанятым лицом в 2020 году: пошаговая инструкция

Поделиться
0
Как компании работать с самозанятым лицом в 2020 году: пошаговая инструкция
Иллюстрация: Thomas Barwick/Gettyimages
Управляющий партнер Юридической компании «Проценко и партнеры», адвокат

С 1 января 2019 года в четырех регионах страны был запущен экспериментальный» налоговый режим — «налог на профессиональный доход», более известный как «налог для самозанятых». С января 2020 года действие эксперимента было расширено еще на 19 регионов, а с июля 2020 года планируется распространение действия эксперимента на всю страну. В новой статье подробнее поговорим, как бизнесу работать с самозанятыми гражданами


Кто такие самозанятые?


К плательщикам налога на профессиональный доход (НПД) по закону относятся физические лица, оказывающие услуги или же продающие товары собственного производства.

При этом, на их деятельность накладывается ряд ограничений:
  1. Совокупный доход за год не может превышать 2,4 миллиона рублей.
  2. У самозанятого не должно быть наемных работников.
  3. Самозанятый не вправе заниматься перепродажей товаров, продажей подакцизных товаров.
  4. Невозможность добычи полезных ископаемых и ведения деятельности, требующей лицензирования.
Налоговые ставки для плательщиков НПД весьма привлекательны:
  • 4% плательщик НПД вносит в бюджет с доходов от физических лиц.
  • 6% оплачивается с доходов, полученных от юридических лиц.
При этом ни обязательных страховых взносов, ни отчетности, ни прочих сопутствующих ИП проблем. Для юридических лиц, заказывающих ряд услуг у граждан и привыкших работать по гражданско-правовым договорам, подобные условия кажутся выгодными. Но так ли это?

Чем выгодно сотрудничество компании с самозанятым лицом?


На первый взгляд сотрудничество с самозанятыми лицами для компаний выглядит весьма и весьма выгодным по следующим причинам:
  1. Компания не является налоговым агентом в этом случае: все налоги оплачивает самозанятое лицо самостоятельно.
  2. Нет обязательных страховых взносов, которые компания, как налоговый агент, обязана исчислить и уплатить. То есть, плательщик НПД обходится фирме дешевле как минимум на 30–40%!
  3. Самозанятого не нужно включать в периодическую отчетность СЗВ по застрахованным лицам.
Но юридические лица до сих пор опасаются сотрудничать с гражданами, оформленными в качестве плательщиков НПД, и готовы даже переплачивать за сотрудничество по старым и добрым договорам гражданско-правового характера. Для наглядности — два примера.

Пример № 1: компания заключила договор ГПХ с гражданином Ивановым на оказание удаленных технических услуг стоимостью 10 000 рублей. Из данной суммы компания удержит 13% в счет уплаты налогов и еще сверх того обязана будет заплатить 27%, то есть 2700 рублей. Дополнительно за исполнителя нужно сдать отчетность.

Пример № 2: компания работает с копирайтером-плательщиком НПД. Из стоимости услуг в 10 000 рублей копирайтеру будет перечислено 10 000 рублей, из которых он самостоятельно рассчитает и уплатит 6% налога. Компания больше ничего не платит, лишь проводит полученный от копирайтера чек по расходам. Все просто и привлекательно, но фирмы не спешат принимать с распростертыми объятиями самозанятых исполнителей.

Когда компания не может работать с самозанятым?


Статья 6 Федерального закона от 27 ноября 2018 года № 422-ФЗ прямо запрещает признавать объектом налогообложения доход, полученный самозанятым лицом от своего работодателя или же компании, которая таковым являлась, в срок за последние два предшествующих года.

Это не позволяет перевести в разряд самозанятых действующих работников, поскольку ФНС при первой же проверке доначислит компании страховые взносы и обяжет уплатить НДФЛ за «работника».

Часто компании отказываются работать с самозанятым гражданином в новом формате из-за несовпадения регионов. Например, когда компания или исполнитель услуг находится вне региона эксперимента, а работать они планируют удаленно. Препятствий в этой части для применения режима НПД у исполнителя нет. Если компания-заказчик находится в регионе, включенном в эксперимент, а исполнитель ведет деятельность в регионе, не включенном в него, то они вправе применять режим НПД как по месту нахождения заказчика, так и по месту нахождения исполнителя. Об этом говорится в Письме ФНС России от 18 ноября 2019 года № СД-4-3/23424@.

Пошаговая инструкция: как работать с самозанятым лицом?


Если вас не смущает статус плательщика НПД и вы желаете существенно сэкономить на страховых взносах, то рекомендуем придерживаться следующей инструкции.

1. Проверка статуса плательщика НПД


Первым делом гражданин должен подтвердить вам свой статус плательщика налога на профессиональный доход. Он может представить справку, подписанную ЭЦП и сформированную через приложение «Мой налог», а компания может самостоятельно «пробить» статус плательщика НПД через официальный сайт ФНС. Для этого нужно лишь указать ИНН.

2. Заключение договора с указанием статуса плательщика НПД


Заключение договора не требуется, если сделка исполняется немедленно, такая сделка, в соответствии со статьями 159 и 161 ГК РФ, может быть заключена устно. Исполнитель в этом случае передает юридическому лицу чек с указанием ИНН и наименования компании, что позволит учесть выплату как расход. Указанная позиция подтверждена Письмом ФНС РФ от 20 февраля 2019 года № СД-4-3/2899@. Примером сделки немедленного исполнения может быть, например, публикация рекламного объявления на сайте или ремонт ПК приглашенным мастером.

Во всех остальных случаях между плательщиком НПД и компанией должен быть заключен договор, в котором, помимо существенных условий для каждой сделки, обязательно нужно указать:
  1. Статус исполнителя как плательщика НПД с обязательным указанием ИНН.
  2. Отсутствие у юридического лица обязанности налогового агента и плательщика страховых взносов (можно сослаться на пункт 8 статьи 2 Федерального закона от 27 ноября 2018 года № 422-ФЗ).
  3. Обязанность исполнителя незамедлительно уведомить заказчика об утрате статуса плательщика НПД в случае его прекращения или снятия с учета.
  4. Ответственность исполнителя за все понесенные компанией убытки вследствие неисполнения им обязанности по информированию юридического лица об утрате статуса плательщика НПД.
Условия договора в этой части могут, к примеру, выглядеть так:


Важно: если вы ранее работали с ИП, который перешел на уплату НПД, то рекомендуется перезаключить договор или же составить дополнительное соглашение. Поскольку ИП, применяющий НПД, не является плательщиком НДС, это может повлечь ряд вопросов при дальнейшем ведении деятельности.

В случае, если плательщик НПД превысит допустимую планку дохода в 2,4 миллиона рублей, то он утрачивает право применения указанного режима. Для компании-заказчика ничего страшного не происходит:
  • Все ранее учтенные выплаты до дня утраты плательщиком НПД своего статуса так и остаются не подлежащими обложению страховыми взносами.
  • Все последующие операции следует проводить в стандартном режиме для договоров ГПХ: с удержанием налогов, уплатой взносов и так далее. Указанная позиция отражена в пункте 10 Письма ФНС России от 20 февраля 2019 года № СД-4-3/2899@.

Оплата услуг самозанятого и учет их в качестве расхода компанией


Выплаченные исполнителю средства компания вправе учесть как «расход» и исключить из налогооблагаемой базы. Процедура оплаты услуг исполнителя, являющегося плательщиком НПД, ничем не отличается от общего порядка при работе, например, с индивидуальным предпринимателем. Оплата производится на банковский счет или же, при сотрудничестве с исполнителем по месту нахождения заказчика может быть выдана ему в кассе организации.

Исполнитель обязан (в соответствии с частью 1 статьи 14 Федерального закона от 27 ноября 2018 года № 422-ФЗ) после оплаты услуги сформировать в приложении «Мой налог» или в веб-версии данного приложения на сайте чек за оказанную услугу, указав в нем:
  • Наименование услуги и ее стоимость (если услуг несколько — расписываются все).
  • ИНН компании-заказчика.
  • Наименование компании-заказчика.
Чек передается заказчику в любом виде — в бумажном виде, в качестве ссылки на сайт ФНС или же в электронной графической форме. Законом в этой части не установлено никаких ограничений.

Важно: чек является обязательным условием для принятия компанией понесенных затрат на оплату услуг в качестве расхода. Заменять его актами приема-передачи нельзя! Дополнительно составлять акт приема-передачи работ — можно, но чек должен быть выдан исполнителем обязательно как того требуют положения статьи 15 Федерального закона от 27 ноября 2018 года № 422-ФЗ.

Храниться чек может в любом удобном для компании виде — в электронном или в бумажном. Проверить действительность чека легко и просто — на нем содержится вся информация, необходимая для этого.

В заключение


Несмотря на простоту и удобство для юридических лиц, последние все равно с опаской относятся к исполнителям, применяющим режим НПД. Отчасти это связано с прогнозами экспертов о том, что плательщики НПД идеально подходят для целей обналички небольших (до 2,4 миллиона в год) сумм для юридических лиц. Рано или поздно начнется охота за «обнальщиками», а затем под горячую руку могут попасть те компании, которые активно сотрудничали с самозанятыми гражданами. В итоге компании предпочитают переплачивать за спокойствие, оформляя все отношения с физическими лицами по старинке.
Автоматизация бухгалтерии для любого бизнеса
Сервис поможет вам автоматизировать рутинные процессы, он всё сделает сам:
рассчитает налоги
создаст счета
заполнит декларации
отправит в налоговую и фонды
Эксклюзивно для читателей «Делового мира»
Месяц полного доступа бесплатно :)
В избранное
Подписывайтесь на наш Дзен-канал: zen.yandex.ru/delovoymir.biz
Поделиться
0
Управляющий партнер Юридической компании «Проценко и партнеры», адвокат
Полезные статьи
к вам на почту
Подпишитесь на рассылку
Подписаться!
0 комментариев
Отправить
Чтобы оставить комментарий, авторизируйтесь или зарегистрируйтесь
Обсуждения
Комментарии Публикации
Русаков Сергей Александрович
Бизнес-консультант, писатель
Ошибки вступления в должность руководителя
Время от времени действующие и будущие руководители вступают в новую [...]
Фортуна Алексей
Бизнес-тренер, коуч
Как работать с возражениями клиентов в продажах
При любой экономической ситуации, и особенно теперь, когда [...]
Крымов Александр Александрович
Бизнес-тренер, бизнес-консультант, автор книг
Когда подчинённые пудрят вам мозги: практическое руководство
Если вы — руководитель хотя бы с 3-летним стажем, будьте уверенны, [...]
Закрыть
Предложение можно будет закрыть через 5 секунд
3 месяца бухгалтерии
бесплатно!
Сдача отчетности, расчет налогов и зарплаты,
выставление счетов и актов.
Эксклюзивно для читателей «Делового мира»
Попробовать бесплатно
Закрыть
3 месяца бухгалтерии
бесплатно!
Сдача отчетности, расчет налогов и зарплаты,
выставление счетов и актов.
Эксклюзивно для читателей «Делового мира»
Попробовать бесплатно
Закрыть
Предложение можно будет закрыть через 5 секунд
Эксклюзивно для читателей «Делового мира»
3 месяца бухгалтерии бесплатно!
Сервис поможет вам автоматизировать рутинные процессы, он всё сделает сам:
рассчитает налоги
создаст счета
заполнит декларации
отправит в налоговую и фонды
Попробовать бесплатно
3 месяца бухгалтерии для любого бизнеса бесплатно!