Отправить статью или инфоповод

Как работать с самозанятыми в 2022 году

Как работать с самозанятыми в 2022 году
© Alizee Baudez/Unsplash

Компании и ИП нанимают самозанятых в попытках сэкономить на фонде оплаты труда, но помимо выгоды следует учитывать и возможные риски. О том, какие нюансы следует учесть в 2022 году, рассказывает налоговый юрист Любовь Ерофеева.

Налоговый юрист

Как известно, с 1 января 2019 года вступил в действие закон № 422-ФЗ от 27 ноября 2018 года «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход».

Многие предприниматели стали использовать данный закон в целях оптимизации своей налоговой нагрузки. Но помимо выгоды следует учитывать и возможные риски. Разберем подробнее выгоды и риски такого сотрудничества.

Для начала обратимся к вопросу как оформляются отношения с самозанятыми. Самозанятые — это плательщики налога на профессиональный доход (далее — НПД). Ими могут быть как индивидуальные предприниматели, так и физические лица. Статус приобретается после постановки на учет в качестве налогоплательщика НПД.

Самозанятые выполняют работы или оказывают услуги на основании гражданско-правового договора. Например, это может быть договор подряда или договор возмездного оказания услуг.

В тексте договора целесообразно отразить тот факт, что исполнитель является плательщиком налога на профессиональный доход. Чтобы быть уверенным в статусе исполнителя-самозанятого, следует проверить его на налоговый статус и запросить справку, что он является плательщиком НПД. Либо самой организации проверить эту информацию на официальном сайте ФНС России в разделе «Налог на профессиональный доход» введя ИНН физического лица.

Кроме того, в договор с самозанятым также целесообразно будет включить условие об обязанности исполнителя незамедлительно сообщить заказчику об утрате статуса самозанятого.

Какие выгоды работы с самозанятым

Самозанятые лица являются плательщиками налога на профессиональный доход, который составляет 4% (при работе с физическими лицами) и 6% (при работе с юридическими лицами). При этом, налог на доходы физических лиц они не уплачивают.

Кроме того, выплаты, которые компания производит самозанятым гражданам, не облагаются страховыми взносами, что является существенной экономией для компаний.

Ниже приведем сравнение налогового бремени для организации в цифрах.

Виды налогов и взносов Размер налогов и взносов при трудовых отношениях Размер налогов и взносов при взаимодействии с самозанятыми (физическое лицо)
НДФЛ 13% 0
Пенсионное страхование * 22% 0
Медстрахование* 2,9% 0
Соцстрахование (ВНиМ)* 5,1% 0
НПД 0 4% или 6%
ИТОГО: 43% 4% или 6%

* взносы указаны базовые, а помимо этих есть повышающие коэффициенты с сумм, превышающих предельную базу по пенсионному и соцстрахованию. А также дополнительные страховые взносы в Пенсионный фонд при работе на вредном или опасном производстве и составляют в зависимости от класса вредности до 8,5%.

Из таблицы видны очевидные выгоды для работы с самозанятыми. Но так ли все безоблачно, или бесплатный сыр только в мышеловке. Давайте разбираться с рисками.

Какие риски у организации при работе с самозанятыми

Самый главный риск следует из преимущества работы с самозанятыми, а именно, — это признание отношений по гражданско-правовому договору между заказчиком и самозанятым трудовыми отношениями.

Для этих целей, Федеральная налоговая служба создала специальную скоринговую систему, которая анализирует перечисления в адрес плательщиков налога на профессиональный доход и выявляет трудовых отношений.

В системе анализа участвуют такие показатели как:

  • периодичность и источники выплат;
  • взаимосвязь самозанятых и работодателей.

Кроме того, в конце 2021 года Минфин и ФНС выпустили очень важный документ — Письмо от 16 сентября 2021 года № АБ-4-20/13183@, которое должно насторожить организации, поскольку, в нем перечислены признаки, по которым инспектор может сделать вывод о незаконной оптимизации страховых взносов и НДФЛ.

Среди таких подозрительных признаков названы:

  • Организационная зависимость «плательщика НПД» от своего «Заказчика», то есть:
    • Регистрация физического лица в качестве плательщика НПД —как обязательное условие «Заказчика»;
    • «Заказчик» распределяет «плательщиков НПД» по объектам (маршрутам), исходя из производственной необходимости;
    • «Заказчик» определяет режим работы «плательщика НПД», в том числе продолжительность рабочего дня (смены), время отдыха;
    • Работник «Заказчика» непосредственно руководит и контролирует работу «плательщика НПД» на объекте (администраторы объектов).
  • Инфраструктурная зависимость «плательщика НПД» от «Заказчика», то есть «плательщик НПД» выполняет работу полностью материалами, инструментами и оборудованием «Заказчика».

  • Порядок оплаты услуг «плательщику НПД» и учет оказываемых услуг аналогичен порядку, установленному Трудовым кодексом Российской Федерации.

По мнению налоговиков указанные признаки характеризуют «плательщика НПД» как лицо, фактически лишенное предпринимательской самостоятельности в ведении своей деятельности и такие отношения подлежат переквалификации в трудовые.

С целью минимизации риска переквалификации договора с самозанятым в трудовые правоотношения нужно учитывать следующие правила:

  1. Стороны в договоре должны называться «Исполнитель» или «Подрядчик» и «Заказчик». Это договор гражданско-правовой, где самозанятый сам определяет, как он будет оказывать услуги или выполнять работу.
  2. Отсутствие системности. Системный характер договора — это то, что определяет трудовые отношения. По гражданско-правовым договорам привлекают людей для выполнения определенной работы за конкретный промежуток времени.
  3. В договоре должен быть определен четкий результат работ.
  4. Отсутствие постоянного рабочего места на территории вашего офиса.
  5. Не устанавливайте обязанность исполнителя соблюдать правила внутреннего трудового распорядка.
  6. Стоимость работ. Если средняя заработная плата в вашей компании составляет 50 тысяч рублей, а самозанятый за аналогичные работы/ услуги получает намного больше, то для налоговой это будет одним из факторов обратить внимание на такие взаимоотношения.
  7. Порядок оплаты. Оплата должна осуществляться после подписания акта выполненных работ или оказанных услуг и не привязана к датам выплаты заработной платы сотрудникам организации.
  8. Реальность сделок. Расходы должны быть документально обоснованными и экономически оправданными.
  9. Нельзя заключить гражданско-правовой договор со своим «бывшим» работникам. Поскольку, законодатель предусмотрел, что в течение двух лет после увольнения при заключении гражданско-правового договора с бывшим работодателем, доход физлица не будет являться объектом обложения НПД.

Если договор с самозанятым будет переквалифицированным, то работодателя ждет:

  1. Доначисление НДФЛ и страховых взносов за весь период действия договора, а также штрафов и пеней.
  2. Появление в штате новых работников и их возможные претензии по выплате отпусков, листков нетрудоспособности и иных выплат.
  3. Штраф по пункту 4 статьи 5.27 КоАП РФ:
    • на должностных лиц — от 10 000 до 20 000 рублей;
    • на ИП — от 5000 до 10 000 рублей;
    • на юридических лиц — от 50 000 до 100 000 рублей.

Резюмируя все вышеизложенное, организации следует учитывать, что работать с самозанятыми можно, но такие отношения не должны носить признаки трудовых отношений, в противном случае, вместо экономии организация получит увеличение своих расходов.

Если вы заметили опечатку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.
Закрыть
Автоматизация бухгалтерии
для любого бизнеса
Сервис «Моё дело» поможет вам автоматизировать
рутинные процессы, он всё сделает сам: рассчитает
налоги, создаст счета, заполнит декларации,
отправит в налоговую и фонды.
Просто попробуйте. Это бесплатно!
Попробовать бесплатно
Сообщить об опечатке
Текст, который будет отправлен в редакцию: