Закрыть
Закрыть
Как это работает?
Автоматизация бухгалтерии для любого бизнеса
Сервис «Моё дело» всё сделает сам:
рассчитает налоги
создаст счета
заполнит декларации
отправит в налоговую и фонды
Эксклюзивно для читателей «Делового мира»
Месяц полного доступа
бесплатно :)
Автоматизация бухгалтерии для любого бизнеса
Сервис «Моё дело» поможет вам автоматизировать рутинные процессы, он всё сделает сам:
рассчитает налоги
создаст счета
заполнит декларации
отправит в налоговую и фонды
Эксклюзивно для читателей «Делового мира»
Месяц полного доступа
бесплатно :)
Как это работает?
Как это работает?
Прислать статью

Как понять, что налоговая собирается к вам с проверкой и своевременно к ней подготовиться

Поделиться
0
Как понять, что налоговая собирается к вам с проверкой и своевременно к ней подготовиться
Генеральный директор аудиторской компании «Уверенность»
Генеральный директор аудиторской компании «Уверенность» Максим Гладких-Родионов объясняет, как компании подготовиться к налоговой проверке и избежать возможных проблем с проверяющими органами
В жизни почти любой компании наступает момент, когда налоговики хотят поближе познакомиться с их деятельностью. И пусть в последние годы упор в налоговом администрировании делается на камеральные проверки, актуальность выездных проверок все же велика, а доначисления по ним, как правило, весьма существенны.

На самом деле, грядущая проверка дает о себе знать задолго до вручения формального документа — решения о проведении выездной налоговой проверки. Начинается все с возросшего интереса ИФНС к деятельности компании. Приходят «встречки» (требования о предоставлении документов и информации относительно сделок компании) контрагентам, увеличивается число запросов документов у самой компании, причем если раньше документы просили за квартал, то теперь — за три года. Все это говорит о том, что в отношении компании начал работу отдел предпроверочного анализа. Цель такой работы — выявить потенциальные нарушения, чтобы понимать, какую примерно недоимку можно вменить при будущей выездной проверке.

Дальше больше — запросы, по-прежнему за три года, конкретизируются, касаются отдельных контрагентов. Значит именно эти контрагенты заинтересовали налоговиков. Интерес, конечно, не праздный — проверяющие, скорее всего, считают, что сделки с данными контрагентами можно оспорить, «сняв» вычет по НДС и расходы, учитываемые при налогообложении прибыли. Ведь по сути проверки в последние годы имеют целью именно найти «плохих» контрагентов — это основной способ возникновения недоимок. Плюс к этому «плохие» контрагенты чреваты уголовной ответственностью, что дополнительно пугает директоров и главбухов проверяемых компаний.

Итак, когда стало понятно, кого именно назначили «плохим», имеет смысл убедиться, что в отношении этих контрагентов компанией были приняты все меры, свидетельствующие о должной осмотрительности при выборе контрагента — собраны копии учредительных документов, имеются телефонные номера, имена сотрудников и руководителей, адрес сайта и электронной почты, переписка и тому подобное. Первичные документы от этих контрагентов (как, впрочем, и от остальных) должны быть оформлены без ошибок, полно и достоверно отображать реальную хозяйственную деятельность. Вообще, нелишним будет провести некий аудит, целью которого будет анализ состояния дел не только в бухгалтерии, но и, к примеру, на складе — ведь, скорее всего, инспекторы придут и туда — проверить фактическое количество и ассортимент хранящегося и сравнить это с данными в учете. Одним словом, постараться максимально подробно выяснить реальное положение дел относительно возможных доначислений.

Как только у налоговиков появится убежденность в том, что проверить компанию стоит, директор компании может получить письмо (или, что вероятнее, телефонный звонок) с приглашением зайти в родную инспекцию, в отдел предпроверочного анализа. Там ему будет продемонстрирован некий расчет с суммой потенциальной недоимки, а также поступит предложение эту недоимку погасить добровольно, или проверки не избежать. И это правда — действительно, не избежать. В такой ситуации трудно давать советы, однако стоит помнить о том, что сумма доначислений по проверке может оказаться и больше той, что в предъявляемом расчете. Еще один немаловажный момент — если суммы планируемых доначислений большие (а другие под выездную проверку и не попадают), то, скорее всего, в проверке примут участие и представители органов внутренних дел. Именно они, если что, будут получать нужные объяснения у тех самых «проблемных» контрагентов, при их помощи будут произведены осмотры и выемки в компании. Психологическое давление на сотрудников будет весьма ощутимым, люди должны быть к этому готовы.

Итак, директор (или уполномоченный представитель) сходил в отдел предпроверочного анализа, поразился насчитанной сотрудниками отдела сумме и принял решение не платить ее. Это означает, что теперь следует ждать решения о назначении проверки. Сколько может пройти времени?

На практике, до полугода. Но тянуть с подготовительными мероприятиями не стоит. Возможно, правильным будет привлечь стороннего специалиста по налогам и адвоката. Специалист поможет проанализировать ситуацию с точки зрения налоговиков, а адвокат нужен для выработки общей стратегии поведения и для защиты вызываемых для допроса свидетеля (именно так в соответствии с Налоговым Кодексом называется процесс получения сведений у физических лиц путем опроса) сотрудников. А вот чего делать не стоит, так это пытаться предлагать налоговикам взятку. Такая попытка весьма отяготит положение и компании, и ее руководителей.

И вот наступает день, когда компания получает решение о проведении проверки и требование о предоставлении документов. Не удивляйтесь тому, что в этом требовании, скорее всего, окажутся те документы, которые уже были предоставлены — такова процедура. В решении указано, кто именно проводит проверку, каких именно налогов и за какой период она касается. Далее необходимо определиться, где именно инспекторы будут знакомиться с документами компании — в офисе или, если офис не позволяет разместить проверяющих с должным комфортом, в каком-либо ином помещении (возможно, арендованном специально для этой цели).

Правда, при этом надо помнить, что инспектор вправе запросить, в общем-то, любой документ, соответственно, нужно иметь возможность предоставить этот документ быстро. Также важно наличие в помещении элементарных вещей — чайника, кулера с водой, чая, кофе и так далее. Инспекторы — живые люди, они находятся на проверке целый день, и морить их голодом и жаждой, по меньшей мере, негуманно. У многих возникает вопрос — а как вести себя с проверяющими? В любом случае, не стоит проявлять агрессию, ругаться, грозить, нужно вести себя сдержанно.

Помните — грозные эскапады вряд ли возымеют то действие, на которое вы рассчитываете. При этом нелишним будет фиксировать все факты нарушений, допускаемых налоговиками или сотрудниками правоохранительных органов. В этом тоже поможет адвокат.

Наверняка в ходе проверки случится такое событие, как приостановление проверки. На самом деле, это означает, что у проверяющих имеются сложности с получением документов и информации от контрагентов проверяемой компании, банков, операторов телекоммуникационных каналов отправки отчетности, так что, несмотря на формальную приостановку, проверка продолжается. Трюк с приостановлением позволяет проверять компанию дольше, чем это возможно по закону.

Сколько вообще может продолжаться проверка? В практике случается, что и больше года, если считать время от получения решения до получения акта о проверке. Но все когда-нибудь кончается, и компания рано или поздно получит документ, называемый справкой об окончании проверки. Формально после этого все мероприятия завершены, начинается составление акта проверки, на что законом налоговикам дается два месяца со дня составления справки. Акт проверки — очень важный документ, в нем инспекторы описывают все, что нашли. В нем же указывается и сумма недоимки. Далее у проверенной компании есть два варианта действий. Либо погасить недоимку по акту, не дожидаясь решения (это следующий документ, который на бюрократическом языке называется «Решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения» либо «Решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения»), — такой вариант налоговики любят больше всего, ведь налогоплательщик не спорит, а платит сразу. Либо налогоплательщик пишет возражения по акту проверки, вступая тем самым на тернистый путь спора с налоговой.

Здесь правильное поведение зависит от того, насколько качественно налоговики сделали свою работу. Иногда бывает так, что вся аргументация представляет собой набор сваленных в одну кучу косвенных улик и домыслов, из которых делаются далеко идущие выводы. Но бывает и по-другому. Следовательно, нужно очень хорошо изучить акт проверки для определения перспектив обжалования. После процедуры рассмотрения возражений налогоплательщика на акт проверки компания получает на руки решение. В подавляющем большинстве случаев, решение повторяет в содержательной части акт проверки полностью. Дальше придется обжаловать это решение, что вряд ли приведет хоть к какому-то результату, а потом — обращаться в суд. И вот здесь еще один подводный камень — ничто не мешает налоговикам взыскивать насчитанную недоимку.

Возражения по акту проверки необходимо предоставить в месячный срок с момента получения акта, решение составляется еще через десять дней (если только по результатам возражений не назначены дополнительные мероприятия налогового контроля). Решение вступает в силу по истечении месяца со дня его вручения налогоплательщику (если вручить невозможно, то на шестой день со дня отправления по почте).

А вот если решение обжалуется в вышестоящем налоговом органе (без такого обжалования в суд обратиться нельзя), то вступление в силу решения происходит с момента вынесения решения вышестоящим налоговым органом. А вступление решения в силу означает, что налоговый орган начинает взыскивать недоимку, пени и штрафы. Иными словами, компания еще только подает иск в суд, а платить по результатам проверки уже должна. И еще одно — вполне вероятно, что проигрыш (если таковой случится) в арбитраже послужит триггером для возбуждения уголовного дела (если суммы недоимки позволяют). Почему так? А как раз потому, что в ходе проверки, как мы уже писали выше, основное внимание уделяется «плохим» контрагентам. Причем взаимодействие с ними рассматривается не как случайное, ненамеренное (дескать, мы не знали, а он оказался «плохим»), а как целенаправленное построение «схемы», направленной на получение необоснованной налоговой выгоды, то есть — на уклонение от уплаты налогов. Для этого всеми силами налоговики будут пытаться доказать подконтрольность контрагентов самой проверяемой компании.

Наиболее популярные доводы здесь:
  • Оборот контрагента в значительной степени формируется за счет платежей проверяемой компании;
  • Имеется совпадение IP-адресов контрагента и проверяемой компании (обычно такую информацию налоговики получают в банках и у операторов телекоммуникационных каналов отправки отчетности);
  • Руководитель контрагента письменно отказался от того, что он руководитель или дал информацию о том, что он является руководителем номинально, по указанию руководства или сотрудников проверяемой компании;
  • Работники контрагента раньше работали в проверяемой компании и наоборот;
  • Покупатели проверяемой компании имеют документы от контрагента, при этом поясняют, что имели дело только с сотрудниками проверяемой компании;
  • В офисе проверяемой компании обнаружены документы контрагента, печати контрагентов, в компьютерах сотрудников — также документы, которые должны были быть изготовлены контрагентом;
  • Контрагент не имел возможности поставить товары/оказать услуги проверяемой компании (нет штата, нет оборудования, нет складов, нет сайта, электронной почты с перепиской).
Если таких доводов не много (или они явно притянуты за уши), и на самом деле осуществлялась нормальная хозяйственная деятельность, то, конечно, нужно отстаивать свою правоту, собирать доказательства, идти в суд. Но если выводы налоговиков соответствуют действительности, следует задуматься о погашении недоимки, ведь, повторюсь, в случае проигрыша в арбитраже вполне возможно возбуждение уголовного дела за уклонение от уплаты налогов с организации. Механизм уголовного преследования может работать и по-другому — налоговики, в рамках своих полномочий, направляют в следственные органы материалы проверки. При этом исполнение решения (то есть уплата недоимки, пени, штрафа) приостанавливается. Если дело возбуждено, то недоимку взыскивать налоговый орган не будет, а вот если от следователей пришел отказ в возбуждении уголовного дела, то взыскание недоимок возобновится.

Резюмируя все вышесказанное, можно кратко изложить этапы подготовки к проверке, прохождения проверки и действий по окончании проверки:
  1. Не пропустить первые шаги налоговиков по подготовке проверки.
  2. При подготовке ответов на требования о предоставлении документов тщательно проверять предоставляемые документы на предмет различных неточностей.
  3. При подаче пояснений соблюдать деловой стиль письма, излагать только факты, имеющие отношение к сути поставленных вопросов.
  4. Следить за законностью того, что требует инспекция, если требование предоставить тот или иной документ или информацию незаконно, оценить целесообразность предоставления таких документов/информации.
  5. Провести аудит, особое внимание уделив наличию деловой цели операций, правильному документальному оформлению и отражению операций в учете.
  6. Подготовить сотрудников к тому, что на них будет оказываться давление с целью получения информации в том виде, который позволит проверяющим сделать нужные им выводы.
  7. При получении справки отдела предпроверочного анализа оценить целесообразность погашения выявленной недоимки без проведения проверки (если такая возможность имеется).
  8. В ходе проверки обеспечить инспекторам доступ к документам, вести себя корректно и профессионально, не допуская проявлений агрессии, угроз, явного затягивания предоставления запрошенных в установленном порядке документов.
  9. Фиксировать процессуальные и иные нарушения, допускаемые сотрудниками налоговых и правоохранительных органов в ходе проверки.
  10. Обеспечить присутствие адвоката при проведении допросов сотрудников, выемки документов, изъятия компьютеров.
  11. По окончании проверки взвешенно оценить шансы оспаривания решения в суде.
  12. Не предлагать налоговикам взяток!
Автоматизация бухгалтерии для любого бизнеса
Сервис поможет вам автоматизировать рутинные процессы, он всё сделает сам:
рассчитает налоги
создаст счета
заполнит декларации
отправит в налоговую и фонды
Эксклюзивно для читателей «Делового мира»
Месяц полного доступа бесплатно :)
В избранное
Подписывайтесь на наш Дзен-канал: zen.yandex.ru/delovoymir.biz
Поделиться
0
Генеральный директор аудиторской компании «Уверенность»
Полезные статьи
к вам на почту
Подпишитесь на рассылку
Подписаться!
0 комментариев
Отправить
Чтобы оставить комментарий, авторизируйтесь или зарегистрируйтесь
Обсуждения
Комментарии Публикации
Балакин Михаил
Бизнес-тренер, консультант
Человеческий фактор: то, о чем забывают написать в книгах о стратегии
Для любой организации время от времени полезно проводить проект по [...]
Сизов Андрей Игоревич
Президент компании «Время не ждет»
Самостоятельность сотрудников — залог успеха компании
Часто говорят, что доход компании зависит от сотрудников, от того, [...]
Крымов Александр Александрович
Бизнес-тренер, бизнес-консультант, автор книг
Кто отвечает за производительность труда: роль HR
Производительность труда — главное для любой компании. А кто за это [...]
Закрыть
Предпринимателям бухгалтер
больше не нужен!
Автоматизированная система по сдаче
отчетности, расчету налогов и зарплаты,
выставлению счетов и актов.
Просто попробуйте. Это бесплатно!
Попробовать бесплатно
Закрыть
Предпринимателям бухгалтер
больше не нужен!
Автоматизированная система по сдаче
отчетности, расчету налогов и зарплаты,
выставлению счетов и актов.
Просто попробуйте. Это бесплатно!
Попробовать бесплатно
Закрыть
Автоматизация бухгалтерии для любого бизнеса
Сервис поможет вам автоматизировать рутинные процессы, он всё сделает сам:
рассчитает налоги
создаст счета
заполнит декларации
отправит в налоговую и фонды
Попробовать бесплатно
Эксклюзивно для читателей «Делового мира»
Месяц полного доступа бесплатно :)
Автоматизация бухгалтерии для любого бизнеса