Как ИП на «упрощенке» оплачивать счета с НДС

Кристина Ефременко

Консультант в департаменте бухгалтерского и налогового консалтинга Statera Veris

Поставщики, находящиеся на общей системе налогообложения (ОСНО), являются плательщиками налога на добавленную стоимость (НДС), поэтому продавая товары, работы и услуги они обязаны включать в стоимость и указывать в счетах, выставляемых покупателям, сумму НДС, за исключением случаев освобождаемых от налогообложения НДС операций, поименованных в статье 149 Налогового Кодекса Российской Федерации (НК РФ).

При продаже не облагаемых НДС товаров и услуг поставщик выставит индивидуальному предпринимателю счет без НДС. Например, при продаже медицинских товаров, включенных в утвержденный Правительством РФ перечень, при оказании медицинских услуг, при оказании услуг по страхованию, в счетах на использование программ для ЭВМ на основании лицензионного договора и при продаже некоторых других товаров и услуг.

В случае, если индивидуальному предпринимателю (ИП) поступил счет от поставщика, в котором выделена сумма НДС, так как поставщик работает на ОСНО и является плательщиком НДС, то ИП необходимо оплатить всю сумму счета, включая сумму НДС.

Если ИП применяет упрощенную систему налогообложения (УСН) с объектом налогообложения «доходы минус расходы», то сумму уплаченного НДС можно будет учесть в расходах для целей налогообложения.

НДС при УСН «доходы минус расходы» является отдельным видом расходов и включается в Книгу учета доходов и расходов отдельной строкой. НДС включается в расходы одновременно вместе с товарами, работами, услугами, учитываемыми в расходах при УСН, к которым он относится.

Если ИП получил счет от поставщика, в котором выделена сумма НДС, оплатил его и получил документы с выделенной суммой налога, то ИП не обязан проверять то, что поставщик правомерно выделил налог. Главное, что пакет документов содержит счет-фактуру.

В случае, если ИП применяет УСН с объектом налогообложения «доходы», тогда учесть уплаченный поставщику НДС в расходах не получится.

Давайте разберем на примере, что делать ИП, если он получил счет с «в том числе НДС»:

1. Если материалы приобретаются с целью учета в производстве, то стоимость материалов и НДС по ним учитывается как расход.

ИП Иванов А.А., применяющий УСН «доходы минус расходы» и занимающийся изготовлением мебели, в январе 2019 года получил от поставщика ООО «Крепеж» счет на оплату крепежных изделий, используемых в производстве, на сумму 1 200 рублей, включая НДС (20 %) 200 рублей. Счет был оплачен 10 января 2019 года, крепежные изделия поступили 14 января 2019 года, дата документов поставщика (накладная, счет-фактура) — 14 января 2019 года.

Материалы можно учесть в расходах после их оплаты и оприходования.

ИП Иванов А.А. 14 января 2019 года отразит расходы на приобретение крепежа и сумму НДС в разделе I «доходы и расходы» Книги учета доходов и расходов в двух строках:

2. Если материалы приобретаются с целью перепродажи, то стоимость материалов и НДС по ним учитывается как товары по дате реализации вне зависимости от того, оплачены товары покупателем или нет.

ИП Петров А.А., применяющий УСН «доходы минус расходы», в январе 2019 года получил от поставщика ООО «Стройка» счет на оплату металлической сетки для последующей перепродажи на сумму 6 000 рублей, включая НДС (20 %) 1 000 рублей. Счет был оплачен 9 января 2019 года, металлическая сетка поступила 10 января 2019 года, дата документов поставщика (накладная, счет-фактура) 10 января 2019 года. ИП Петров А.А. перепродал полученные от ООО «Стройка» материалы 15 января 2019 года. Оплату за товар ИП Петров А.А. получил 16 января 2019 года.

ИП Петров А.А. 15 января 2019 года в день реализации своему покупателю отразит расходы на приобретение металлической сетки и сумму НДС в разделе I «доходы и расходы» Книги учета доходов и расходов в двух строках: