Скопировать ссылку
Ставим паруса, двигаемся дальше! Как насчет разминки в начале недели?
Непростая арифметика: считаем налоги по трем разным видам договоров с физическими лицами:
- трудовой договор;
- договор гражданско-правовой (подряда, оказания услуг, выполнения работ);
- договор с ИП на выполнение определенной работы, оказания услуг, подряда;
- договор с самозанятым на выполнение определенной работы, оказания услуг, подряда.
Для наглядности предположим, что вам нужно выплатить чистыми доход в размере 100 000 рублей. Тогда в рамках трудовых отношений вы должны начислить заработную плату в размере 114 943 рублей, удержав из вознаграждения 14 943 рубля в виде НДФЛ по ставке 13%, и заплатить страховые взносы на обязательное страхование — сумма таких взносов составит 30% от 12 130 рублей, то есть 3 639 рублей, и 15% от 102 813 рублей, то есть 15 421,95 рубля, итого страховых взносов, то есть 19 060,95 рубля.
В рамках гражданско-правового договора с физическим лицом, которое выполнит для вас определенную договором работу (окажет услугу), вы должны в договоре указать сумму вознаграждения 114 943 рубля, из которых в день выплаты вознаграждения (или на следующий день) удержать НДФЛ по ставке 13% — 14 943 рубля, и заплатить страховые взносы на обязательное страхование — сумма таких взносов составит 27,1% от начисления с суммы 12 130 рублей — это 3 287,23 рублей и от 102 813 рублей 15%, то есть 15 421,95 рубля, итого 18 709,18 рубля.
В рамках договора с физическим лицом, которое находится в статусе индивидуального предпринимателя (обычно это лица, применяющие ПСН или УСН 6%), вы в договоре укажете сумму вознаграждения 100 000 рублей и именно эту сумму перечислите подрядчику (исполнителю). А он уже оплатит свои налоги самостоятельно. В некоторых случаях в соответствии с условиями договора налог возмещается исполнителю, то есть чтобы ИП получил доход 100 000 рублей чистыми, вы заплатите ему 100 000 × 100 ÷ 94 = 106 383 рубля (если ИП применяет УСН 6%).
Он, то есть индивидуальный предприниматель в свою очередь самостоятельно уплатит налог со своего дохода, задекларирует этот доход (кроме ПСН), по итогам года самостоятельно заплатит фиксированные взносы в ПФР и ОМС в размере 40 874 рублей (это сумма, утвержденная на 2020 год и не зависит от размера дохода ИП).
При заключении договора с самозанятым ваши затраты на оплату его услуг (работ) будут аналогичны затратам на оплату услуг индивидуального предпринимателя, применяющего УСН 6%, ибо самозанятый уплачивает 6% со своего дохода, если он получен от юрлица или ИП. Только фиксированные взносы на обязательное страхование он не будет платить. Главное — не забывайте о том, что самозанятый независимо от формы платежа обязан вам выдать чек, который сформирует в приложении «Мой налог», а также о том, что у него есть лимит выручки в размере 2,4 миллиона рублей в год, при нарушении которого вы становитесь для него источником выплаты дохода как обычному физлицу и будете обязаны уплатить и НДФЛ, и страховые взносы.
Итак, что мы имеем:
| Вид договора | Трудовой договор | Договор ГПХ с физлицом | Договор с ИП (при условии применения им УСН 6%) | Договор с самозанятым (НПД) |
| Сумма выплаты «на руки» | 100 000 | 100 000 | 100 000 | 100 000 |
| Сколько вам надо заплатить всего, чтобы на руки подрядчик (исполнитель) получил 100 000 рублей | 134 003,95 | 133 652,08 | 106 383 | 106 383 |
