Скопировать ссылку
За последние годы ФНС России значительно расширила сферу, и что, наверно, более важно, практическое применение соглашений по взаимодействию с иными государственными органами.
В докладе руководителя ФНС России «Об осуществлении Федеральной налоговой службой государственного контроля (надзора) в соответствующих сферах деятельности и об эффективности такого контроля (надзора) в 2017 году» (с документом можно ознакомиться на официальном сайте ФНС России) отмечено, что ФНС России в рамках осуществления функций в установленной сфере деятельности, в том числе в области государственного контроля (надзора), заключено более 70 соглашений о взаимодействии с федеральными органами исполнительной власти. Такие соглашения заключены, в частности, с МВД России, Банком России, ФТС России, ФСБ России, Следственным комитетом Российской Федерации, Генеральной прокуратурой Российской Федерации, Росфинмониторингом, Росстатом, Росстрахнадзором, Росприроднадзором, Ростехнадзором, Роспатентом, Росводресурсами, Роснедрами, Росреестром, Рострудом, органами юстиции, органами государственных внебюджетных фондов, органами ЗАГСа и другими официальными структурами.
В банковской сфере одним из основных документов является Соглашение об информационном взаимодействии между Центральным банком Российской Федерации и Федеральной налоговой службой
от 29.06.2010 № 01-15/3182/ММВ-27-2/5@. Стороны в лице уполномоченных ими организаций, подразделений и территориальных учреждений (органов) обмениваются информацией в порядке, установленном настоящим соглашением.
Система взаимодействия между ФНС России и банками совершенствуется с каждым днем. Так, налоговые органы уже сейчас получают доступ к счетам налогоплательщиков и могут использовать данную информацию в текущей деятельности по мониторингу благонадежности компании (индивидуального предпринимателя).
Основным критерием по выбору недобросовестных компаний, в отношении которых налоговый орган будет проводить усиленные мероприятия налогового контроля, является анализ налоговой нагрузки на предприятие. В дополнение к финансовой аналитике по уплате обязательных платежей, особое внимание уделяется банковской выписке. Помимо общих платежей (налоги, заработная плата, интернет и другие), внимание налогового инспектора будет обращено на следующие категории сделок:
- Все посреднические сделки (договоры комиссии и поручения, а также деятельность в качестве агента).
- Сделки с ценными бумагами (например, приобретение векселей).
- Займы (внимание уделяется срокам и возвратности займов, наличию текущих платежей, проценту за выдачу займов).
- Все сделки с нерезидентами (особенно, если речь идет не о поставке продукции, а, например, о роялти и лицензионных платежах иностранному контрагенту).
- Большая доля платежей за услуги (если это не является основным видом деятельности компании).
- Установление аффилированных лиц и компаний в рамках налоговых проверок (кто открывал счета и по доверенности может представить интересы в банках, заплатить налог за третьих лиц и так далее).
- Проводится анализ соотношения по документарному объему операций и денежным средствам, проходящим по счетам (на предмет наличия длительной задолженности, которую налогоплательщик не взыскивал, а также на предмет неденежных форм расчетов (ценные бумаги, векселя, взаимозачеты, уступки прав требования и другое).
Компаниям также важно следить за официальными разъяснениями, в которых компетентные органы приводят свои списки сомнительных сделок. Например, в Письме Банка России от 31.12.2014 N 236-Т «О повышении внимания кредитных организаций к отдельным операциям клиентов» обращено внимание на транзитные операции, когда списание денежных средств со счета производится в срок, не превышающий двух дней со дня их зачисления.
Перечень признаков, указывающих на необычный характер сделки, приведен также в Положении о требованиях к правилам внутреннего контроля кредитной организации в целях противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма (утв. Банком России 02.03.2012 N 375-П, зарегистрировано в Минюсте России 06.04.2012 N 23744). В частности, к таким признакам могут быть отнесены:
- запутанный или необычный характер сделки, не имеющей очевидного экономического смысла или очевидной законной цели (убыточные сделки, сделки с минимальной наценкой);
- отказ клиента (представителя клиента) в представлении запрошенных кредитной организацией документов и информации, которые необходимы кредитной организации для выполнения требований законодательства в сфере противодействия легализации (отмыванию) доходов;
- явное несоответствие операций, проводимых клиентом (представителем клиента) с участием кредитной организации, общепринятой рыночной практике совершения операций и так далее.
При этом банк вправе дополнять перечень признаков, указывающих на необычный характер сделки, по своему усмотрению.
Судебная практика также поддерживает позицию банка в случае прекращения взаимоотношений с клиентом из-за выявления сомнительных операций.
Например, Постановлением Арбитражного суда Дальневосточного округа от 06.09.2018 N Ф03-3739/2018 отклонены доводы компании об обязанности банка возобновить работу системы интернет-банкинга и проводить платежные документы. В рамках судебного спора было установлено, что, проанализировав информацию, содержащуюся в представленных компанией документах, банк пришел к выводу о том, что общество документально не подтвердило наличие в своем штате сотрудников, работающих в обществе на законных основаниях, поскольку в штатном расписании числится только один работник — генеральный директор общества. Также банком установлено, что деятельность общества связана с оптовой торговлей, но складские помещения отсутствуют.
Вместе с тем, нельзя говорить о сформированной однозначной практике по данному вопросу. Например, Постановлением Девятого арбитражного апелляционного суда от 16.05.2018 N 09АП-14623/2018 по делу N А40-204265/17 исковые требования об обязанности возобновить полное обслуживание банковского счета и проведение кассовых расчетных операций, а также разблокировать систему правомерно удовлетворены, поскольку банк не представил доказательства, безусловно подтверждающие наличие оснований для приостановления операций по счету клиента или для отказа в выполнении распоряжений на совершение операций по счету.
ФНС России, как аккумулирующий для налоговых целей историю открытых и список текущих банковских счетов орган, планирует в ближайшем будущем в режиме реального времени (декларируется предоставление информации в течение одной минуты) получать информацию о счетах и нарушениях в рамках работы бизнеса с банками.
Прежде всего данная мера поможет банкам выявлять неблагонадежных заемщиков и уменьшить число выданных, но невозвращенных кредитов. Также оперативность получения данных о положительной кредитной истории, долгосрочном владении заложенными активами, отсутствии нарушений банковской дисциплины и так далее позволит ускорить открытие и обслуживание клиентов в новом банке. Конкретная процентная ставка зависит от политики конкретного банка, однако очевидно, что положительная история будет являться катализатором ускоренного получения денежных средств либо позволит претендовать на более низкую ставку по кредиту.
Однако об итоговой оценке нововведений можно будет говорить только после прохождения определенного периода времени. Например, ряд банков могут негативно относиться к тому, что клиент будет пытаться уходить к конкуренту с целью перевода оборотов в его банк. Другим примером может послужить подозрение банком фирмы в неблагонадежности, но при этом в дальнейшем в банк будут представлены все подтверждения добросовестности.
