Скопировать ссылкуНа самом деле ответ зависит от того, распространялся на организацию режим нерабочих дней или нет. Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 223 НК РФ, дата фактического получения доходов в виде пособий по временной нетрудоспособности и оплаты отпуска определяется как день выплаты этих доходов. А пункт 4 статьи 6 статьи 226 НК РФ указывает, что НДФЛ с больничного и отпускных удерживается при их фактической выплате, а в бюджет перечисляется не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты.
Поскольку периоды с 30 марта по 30 апреля, а также с 6 по 8 мая являлись нерабочими, а дни с 1 по 5 мая и с 9 по 11 мая — выходными и нерабочими праздничными, то срок перечисления налоговыми агентами НДФЛ, приходящийся на период с 30 марта по 8 мая 2020 года, был перенесен на 12 мая.
При этом срок уплаты НДФЛ продлевается только в том случае, если компания действительно не функционировала в течение нерабочих дней с 30 марта по 30 апреля, а также с 6 по 8 мая. В ином случае потребуется перечислить налог в стандартные сроки.
Из этого следует, что на организацию распространялся режим нерабочих дней, то при заполнении формы 6-НДФЛ за первый квартал 2020 года она должна включить отпускные за март и больничное пособие, выплаченные в марте, только в раздел 1. Сумму удержанного и перечисленного НДФЛ необходимо отразить в разделе 2 расчета за полугодие.
ФНС приводит следующий пример заполнения раздела 2 расчета за полугодие при выплате отпускных и больничного:
- По строке 100 «Дата фактического получения дохода» — XX.03.2020.
- По строке 110 «Дата удержания налога» — ХХ.03.2020.
- По строке 120 «Срок перечисления налога» — 12.05.2020.
- По строкам 130 «Сумма фактически полученного дохода» и 140 «Сумма удержанного налога» — соответствующие суммовые показатели.
В том случае, если организация работала в обычном режиме, то отпускные за март и больничное пособие, выплаченные в марте, необходимо отразить в расчете 6-НДФЛ за первый квартал 2020 года:
- По строке 100 «Дата фактического получения дохода» — XX.03.2020.
- По строке 110 «Дата удержания налога» — ХХ.03.2020.
- По строке 120 «Срок перечисления налога» — 31.03.2020.
- По строкам 130 «Сумма фактически полученного дохода» и 140 «Сумма удержанного налога» — соответствующие суммовые показатели.
Кстати, подготовить и сдать любую отчетность, включая 6-НДФЛ, вы легко можете с помощью онлайн-сервиса для предпринимателей «Моё дело». Сервис автоматически формирует отчетность, проверяет ее и отправляет в электронном виде. Вам не надо будет лично посещать налоговую инспекцию и фонды, что, несомненно, сэкономит не только время, но и нервы. Только по этой ссылке можно получить три месяца бесплатного доступа к сервису.
