ФНС объяснила правила заполнения 6-НДФЛ при выплатах по договору ГПХ

31 января 2019

В октябре 2018 года компания оплатила физлицу работы по договору гражданско-правового характера (ГПХ). Сами работы были выполнены в сентябре того же года. Плюс к этому в октябре 2018 года сотрудникам была выплачена зарплата, начисленная в сентябре 2018 года. Как заполнить расчет 6-НДФЛ? Управление Федеральной налоговой службы (УФНС) по Москве ответило на этот вопрос в письме от 16 января 2019 года № 20-15/003917@

Согласно налоговому законодательству, расчет по форме 6-НДФЛ заполняется на отчетную дату, то есть, соответственно, на 31 марта, 30 июня, 30 сентября, 31 декабря соответствующего налогового периода. Раздел 1 расчета по форме 6-НДФЛ заполняется нарастающим итогом за первый квартал, полугодие, девять месяцев и год.

Авторы письма напомнили, что согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 223 НК РФ, датой фактического получения дохода считается день выплаты дохода. При этом пункт 4 статьи 226 НК РФ обязывает налоговых агентов удержать сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.

Исходя из этого, в рассматриваемом случае раздел 1 расчета по форме 6-НДФЛ за 9 месяцев 2018 года заполняется следующим образом:

в строке 020 «Сумма начисленного дохода» указывается сумма дохода нарастающим итогом с учетом заработной платы за сентябрь 2018 года;
в строке 040 «Сумма исчисленного налога» указывается исчисленный НДФЛ с этой суммы.

При этом выплаты не следует отображать в разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ за 9 месяцев 2018 года. Они перейдут в раздел 2 расчета по форме 6-НДФЛ за 2018 год.

Вам может быть интересно