ФНС объяснила правила заполнения 3-НДФЛ по новой форме

ФНС привела следующие правила заполнения 3-НДФЛ. В разделе 1 «Сведения о суммах налога, подлежащих уплате (доплате) в бюджет/возврату из бюджета» декларации следует указать следующее:

• В пункте 1 «Сведения о суммах налога, подлежащих уплате (доплате) в бюджет…» не отражается сумма НДФЛ по доходам от предпринимательской, адвокатской деятельности и частной практики.
• В пункте 2 «Сведения о суммах налога (авансового платежа по налогу), уплачиваемого в соответствии с пунктом 7 статьи 227 НК РФ» указываются начисленные суммы авансовых платежей по НДФЛ (за первый квартал, полугодие, девять месяцев) и начисленная сумма налога (за год) без уменьшения на суммы уплаченных в течение года авансовых платежей.

Также в пункте 2 указываются такие сведения:

• В строке 080 — сумма авансового платежа к уплате за первый квартал, которая равна показателю строки 050 расчета к приложению 3 «Расчет авансовых платежей, уплачиваемых в соответствии с пунктом 7 статьи 227 НК РФ».
• В строках 100 и 110 — суммы авансового платежа (к уплате либо к уменьшению соответственно) за полугодие, которые рассчитываются как разность между показателями строк 051 и 050 расчета к приложению 3 декларации.
• Если разность между показателями строк 051 и 050 расчета к приложению 3 декларации оказалась больше либо равна 0, она отражается по строке 100.
• Если разность между показателями строк 051 и 050 расчета к приложению 3 декларации оказалась меньше 0, она отражается по строке 110 (без знака минус).
• В строках 130 и 140 — суммы авансового платежа (к уплате либо к уменьшению соответственно) за девять месяцев, которые рассчитываются как разность между показателями строк 052 и 051 расчета к приложению 3 декларации.
• Если разность между показателями строк 052 и 051 расчета к приложению 3 декларации оказалась больше либо равна 0, она отражается по строке 130.
• Если разность между показателями строк 052 и 051 расчета к приложению 3 декларации оказалась меньше 0, она отражается по строке 140 (без знака минус).
• В строках 160 и 170 — суммы налога (подлежащие доплате либо уменьшению соответственно) за налоговый период (календарный год).
• Показатели вписываются с учетом исчисленных авансовых платежей за девять месяцев, а также с учетом налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц (стандартных, социальных, имущественных и так далее), примененных к доходам от предпринимательской, адвокатской деятельности и частной практики.

Сумма налога, подлежащая доплате в бюджет (показатель строки 160 раздела 1 декларации), может быть уменьшена на следующие показатели:

• Сумму торгового сбора, уплаченную в налоговом периоде, подлежащую зачету (показатель строки 100 раздела 2 «Расчет налоговой базы и суммы налога по доходам, облагаемым по ставке ____%».
• Сумму налога, уплаченную в связи с применением патентной системы налогообложения, подлежащую зачету (показатель строки 140 раздела 2 декларации).

При этом сумма налога, подлежащая доплате в бюджет, отражается в сроке 160 раздела 1 декларации без уменьшения на сумму фактически уплаченных авансовых платежей (показатель строки 110 раздела 2 декларации).

Также публикуются разъяснения по заполнению расчета к приложению 3 декларации:

• Суммы полученных доходов от предпринимательской, адвокатской деятельности и частной практики (строки 011 и 012) отражаются в рублях нарастающим итогом.
• Суммы профессиональных налоговых вычетов, учитываемых при исчислении авансовых платежей за полугодие и девять месяцев (строки 021 и 022) отражаются в рублях нарастающим итогом.
• Суммы стандартных налоговых вычетов, учитываемых при исчислении авансовых платежей за полугодие и девять месяцев (строки 031 и 032) отражаются в рублях нарастающим итогом.
• Налоговые базы для исчисления авансового платежа по налогу за полугодие и девять месяцев (строки 041 и 042) отражаются в рублях нарастающим итогом.
• Суммы исчисленного авансового платежа по налогу за полугодие и девять месяцев (строки 051 и 052) отражаются в рублях нарастающим итогом.