ФНС перечислила признаки нелегальных схем с участием самозанятых

В письме ФНС перечислены основные признаки, указывающие на использование компаниями незаконной схемы оптимизации налоговой нагрузки с использованием самозанятых.

ФНС рекомендует налоговым инспекциям обратить внимание на следующие возможные доказательства неправомерной схемы:

• В предмете договора закреплена трудовая функция (то есть выполнение лицом работ определенного рода, а не разового задания заказчика) и нет указаний на конкретный объем работ. То есть значение для сторон имеет сам процесс труда, а не достигнутый результат.
• Договор носит не разовый, а систематический характер и заключается на год или до окончания календарного года.
• В договоре установлена ежемесячная оплата труда, отсутствуют изменения в ее размере на протяжении года.
• Работник включен в производственную деятельность компании и несет материальную ответственность.
• Договор предусматривает подчинение работника внутреннему трудовому распорядку, и его составным элементом является выполнение распоряжений работодателя, за отступление от которых сотрудник может нести дисциплинарную ответственность.
• Оформленный пропуск на территорию работодателя и журнал регистрации прихода-ухода сотрудников на работу.
• Документы кадровой деятельности работодателя (графики работы, отпусков, документы о направлении сотрудника в командировку).
• Расчетные листы о начислении зарплаты, ведомости выдачи денежных средств, сведения о перечислении денежных средств на банковскую карту работника.
• Документы хозяйственной деятельности (товарные накладные, счета-фактуры, акты о выполненных работах, журнал посетителей, переписка сторон спора, в том числе по электронной почте).
• Документы по охране труда (журнал регистрации и проведения инструктажа на рабочем месте, удостоверение о проверке знания требований охраны труда, направление работника на медицинский осмотр, акт медосмотра)
• Свидетельские показания, аудио- и видеозаписи.

Эти признаки позволяют выявить не только незаконные отношения с самозанятыми, но и с индивидуальными предпринимателями. Наглядно на это указывает ситуация, когда условием заключения договора значится регистрация физического лица в качестве ИП, а при прекращении поступлений средств от заказчика ИП останавливает деятельность и снимается с учета.