Скопировать ссылкуЧтобы рассчитать параметры налоговой нагрузки, была построена финансовая модель типового предприятия. Были учтены три налога: налог на прибыль, НДС и УСН. Чтобы упростить задачу, подразумевалось, что компания не ведет внешнеэкономической деятельности, а также не занимает денег и обладает активами в иностранной валюте.
Все доходы организации были приняты за 100%, а стоимость реализованной продукции с НДС по ставке 20% — 120%. Прибыль определена по показателям среднероссийского параметра рентабельности проданных товаров (12,3% за 2018 год по данным Росстата — как отношение прибыли от продаж к себестоимости проданной продукции) и составляет 11%, а налог на прибыль по ставке 20% — 2,2%.
Чтобы рассчитать налоговые вычеты по НДС, были применены данные Росстата о структуре расходов на производство и реализацию продукции. Оказалось, что в среднем доля расходов, облагаемых НДС, составляет 65,4%, сумма вычетов НДС по ставке 20% — 13,1%. Получается, что сумма НДС составила 6,9%.
В итоге налоговая нагрузка на общем режиме налогообложения оказалась равна 7,6%. Здесь учтена сумма отношения налога на прибыль и НДС к стоимости реализованной продукции.
В то же время на УСН «Доходы» по ставке 6% нагрузка снижается до 3%, на УСН «Доходы минус расходы» по ставке 15% — и вовсе до 2,24%.
