Скопировать ссылкуПодпункт «б» пункта 1 и пункт 7 Правил заполнения счета-фактуры, применяемых при расчетах по НДС (приложение № 1 к постановлению Правительства Российской Федерации от 26 декабря 2011 года № 1137), говорит о том, что исправления в счета-фактуры вносятся путем составления новых экземпляров счетов-фактур.
Раз в изначальной версии документов не были указаны ИНН и КПП покупателя, то в новом экземпляре эти реквизиты следует указать.
Поскольку в рассматриваемом случае ошибка не привела к занижению НДС (пункт 1 статьи 81 НК РФ), то продавец имеет право представить уточненную декларацию по НДС за тот налоговый период, в котором была зарегистрирована первичная счет-фактура в книге продаж продавца.
Если же продавец не представил уточненную налоговую декларацию, а при налоговой проверке были обнаружены расхождения между сведениями из книги покупок покупателя и книги продаж продавца, то данные неточности могут быть урегулированы с помощью пояснений со стороны покупателя и продавца в соответствии с письмом ФНС России от 6 ноября 2015 года № ЕД-4-15/19395.
