Скопировать ссылкуРаботодатели обязаны подавать расчет 6-НДФЛ за первый квартал, полугодие, девять месяцев — не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом, за год — не позднее 1 апреля следующего года.
Федеральная налоговая служба (ФНС) в письме от 11 мая 2016 года № БС-3-11/2094@ указала, что отпускные, выданные работнику, который по окончании отдыха уже не выйдет на работу, в 6-НДФЛ отражают по обычным правилам для отпускных.
При этом следует внимательно отнестись к срокам удержания и перечисления НДФЛ: существует риск отразить отпускные в расчете не за тот отчетный период, в котором они должны быть.
Можно рассмотреть конкретную ситуацию. Сотрудник уходит в отпуск с 10 по 26 июня 2019 года с последующим увольнением. Он должен получить отпускные не позднее 6 июня. При этом в расчете 6-НДФЛ в первом разделе их следует включить за полугодие, поскольку средства выданы в июне.
В то же время во второй раздел отпускные войдут в расчете за девять месяцев, потому что срок перечисления НДФЛ по ним сдвигается с 30 июня (воскресенье) на 1 июля (понедельник), что уже соответствует другому кварталу.
Таким образом, в расчете следует указать следующие записи в части сроков в девятимесячном отчете:
- Строка 100 — 6 июня 2019 года;
- Строка 110 — 6 июня 2019 года;
- Строка 120 — 1 июля 2019 года.
