Как отразить в 6-НДФЛ зарплату и отпускные, выплаченные уволенному работнику по решению суда

Согласно пункту 2 статьи 230 НК РФ, налоговые агенты обязаны передать в ИФНС по месту своего учета расчет по форме 6-НДФЛ за первый квартал, полугодие и девять месяцев. Соответствующая форма утверждена приказом ФНС от 14 октября 2015 года № ММВ-7-11/450@.

В разделе 2 расчета за соответствующий отчетный период следует указать только те операции, которые произведены за последние три месяца этого периода. Строка 100 раздела 2 «Дата фактического получения дохода» заполняется с учетом положений статьи 223 НК РФ, строка 110 «Дата удержания налога» — с учетом положений пункта 4 статьи 226 и пункта 7 статьи 226.1 НК РФ, строка 120 «Срок перечисления налога» — с учетом положений пункта 6 статьи 226 и пункта 9 статьи 226.1 НК РФ.

В рассматриваемом случае сотрудник был уволен 30 мая 2018 года, а по исполнительному листу 5 декабря 2018 года была перечислена заработная плата за апрель и май 2018 года (с удержанием НДФЛ), компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении (без удержания НДФЛ) и компенсация за нарушение срока выплаты зарплаты и сумма возмещения морального вреда.

Согласно разъяснениям ФНС, выплата заработной платы за апрель и май 2018 года отражается в строках 020, 040, 070 раздела 1 расчета по форме 6-НДФЛ за полугодие 2018 года. При этом указанная выплата в разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ за 2018 год отражается следующим образом:

Выплата компенсации за неиспользованный отпуск, непосредственно произведенная 5 декабря 2018 года, отражается в строках 020, 040, 070, 080 раздела 1 расчета по форме 6-НДФЛ за 2018 год. В разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ за 2018 год указанная выплата отражается следующим образом:

При этом не подлежащие обложению НДФЛ доходы не отражаются в расчете по форме 6-НДФЛ. Так что компенсацию за нарушение срока выплаты заработной платы и возмещения морального вреда не следует отражать в расчете по форме 6-НДФЛ.