Минфин объяснил, как отразить суточные и командировочные расходы в РСВ

25 апреля 2019

Сотрудник копании отправился в командировку в другой регион. До места он добрался на личной машине. По коллективному договору организация компенсировала ему расходы на бензин и ремонт автомобиля во время командировки, проживание, питание, а также суточные в повышенном размере (1 000 рублей). Каким образом эти выплаты облагаются страховыми взносами и отражаются в расчете по страховым взносам (РВС) и как учесть данные расходы для целей налога на прибыль? Минфин ответил в письме от 28 марта 2019 года № 03-15-06/21254

Про налог на прибыль организаций

Расходы на командировки относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией (подпункт 12 пункта 1 статьи 264 НК РФ). При этом такие расходы должны быть экономически обоснованны и подтверждены документами.

Про страховые взносы

Пункт 2 статьи 422 НК РФ позволяет не облагать страховыми взносами оплату расходов на командировку работника. При том суточные не облагаются в размере, предусмотренном пунктом 3 статьи 217 НК РФ: не более 700 рублей за каждый день нахождения в командировке на территории Российской Федерации.

Порядок заполнения РВС утвержден приказом ФНС России от 10 октября 2016 года № ММВ-7-11/551@. Оплата командировочных расходов указывается следующий образом:

По строке 030 подраздела 1.1 (по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование) и подраздела 1.2 (по страховым взносам на обязательное медицинское страхование) Приложения 1 к разделу 1 Расчета;
По строке 020 Приложения 2 (по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством) к разделу 1 Расчета;
По строке 210 подраздела 3.2.1 раздела 3 Расчета.

Далее как не облагаемая страховыми взносами согласно статье 422 НК РФ оплата командировочных расходов работнику отражается:

По строке 040 подраздела 1.1 и подраздела 1.2 Приложения 1 к разделу 1 Расчета;
По строке 030 Приложения 2 к разделу 1 Расчета;
По строке 220 подраздела 3.2.1 раздела 3 Расчета будет отражаться база для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование по работнику за минусом упомянутых выплат по командировочным расходам.

Кстати, для подготовки и своевременной сдачи РСВ вы можете воспользоваться онлайн-сервисом для предпринимателей «Моё дело». Он автоматически формирует отчетность, проверяет ее и отправляет в электронном виде. Бесплатный доступ к сервису вы можете получить прямо сейчас по ссылке.

Вам может быть интересно