Скопировать ссылкуВ письме говорится о том, что ФНС может не применять метод реконструкции, то есть не рассчитывать действительный размер налоговых обязательств предприятий с учетом реально понесенных расходов, прав на налоговые вычеты и так далее.
Правоприменительная практика по статье 54.1 НК РФ привела к значительному росту нагрузки на бизнес, сообщил бизнес-омбудсмен Борис Титов. ФНС доначисляет налоги компаниям, которых поймали на применении различных схем налоговой оптимизации, не учитывая реально понесенные расходы и право на налоговые вычеты.
В конечном итоге результаты доначисления и штрафы могут значительно превышать суммы, которые бизнес заплатил бы в бюджет, если бы не применял схемы налоговой экономии.
В письме говорится, что принцип налоговой реконструкции для бизнеса потерял значение: это связано с тем, что нельзя предоставлять «возможность определения налоговых обязательств налогоплательщиков в случае злоупотребления ими своими правами расчетным путем».
Эксперты обратили внимание на тот факт, что позиция по налоговой реконструкции «противоречит здравому смыслу и положениям Налогового кодекса». Об этом, в частности, сказал партнер Taxology Алексей Артюх. Налоги должны быть экономически обоснованы, предписывает статья 3 НК РФ. Инспекторы обязаны при недостоверности документов определять размер подлежащих уплате налогов расчетным путем, это следует из статьи 31 НК РФ.
В дополнение к этому существуют другие нормы законодательства, разъяснения Высшего арбитражного, Конституционного и Верховного судов, которые в совокупности обязывают налоговые органы проводить реконструкцию. На это обратил внимание руководитель налоговой практики BMS Law Firm Денис Зайцев.
«По письму, для злоупотребившего налогоплательщика налог на прибыль переформируется в налог на доход. В имущественном выражении концепция карательной добросовестности многократно увеличивает наказание налогоплательщика дополнительно к уже существующей сверхкомпенсационной модели восстановления потерь бюджета (начисление недоимки, пеней, 20–40% штрафа)», — сообщил адвокат, партнер консалтинговой компании «Номен» Иван Яголович.
В некоторых случаях переплата может быть многократной. К примеру, в одном из редких дел о налоговой выгоде, когда суд встал на сторону бизнеса, закупка молока через посредников стоила комбинату в Кемеровской области не только доначисленных 4,2 миллиона рублей НДС, но и почти 12 миллионов рублей налога на прибыль, пеней и штрафов.
При этом в подавляющем большинстве случаев суды встают на сторону ФНС: Налоговые органы выиграли 90% судебных споров об оптимизации с 2017 года. Таким образом, снизить сумму доначислений за налоговую экономию возможно только при досудебном урегулировании спора.
