Скопировать ссылку
ЕНВД — это одна из форм специального налогового режима. Она имеет ограничения по применению некоторых видов деятельности и не имеет ограничений по сумме годовой выручки.
Есть одна неприятность для москвичей. Налог не работает на территории Москвы. Но это не значит, что москвичи не могут ее применять. Если мы живем и зарегистрированы, как ИП, в Москве, но деятельность свою будем вести, например, в Московской области, то ЕНВД вполне себе можем выбрать.
На ЕНВД можно перейти в любой момент. Для этого в налоговую того региона, где мы будем работать, надо направить заявление о постановке нас на учет в качестве плательщика ЕНВД, сделать это необходимо в течение десяти дней после начала деятельности.
Отказаться от ЕНВД можно в таком же заявительном и добровольном порядке, направив в ту же налоговую заявление о прекращении деятельности на ЕНВД в течение 5 дней.
Ставка ЕНВД 15 %. Чтобы рассчитать сумму налога ЕНВД, надо налогооблагаемую базу умножить на налоговую ставку.
ЕНВД = НБ × 15 %.
Налогооблагаемая база не зависит от выручки. Она зависит от вмененного дохода. В принципе, налогооблагаемая база равна вмененному доходу. Собственно, и налог поэтому так называется — единый налог на вмененный доход.
А вот вмененный доход (ВД) зависит от двух параметров:
- Физический показатель (ФП);
- Базовая доходность (БД).
ВД = ФП × БД.
Где же взять эти параметры? Они установлены законодательством и являются фиксированными. Что такое физический показатель? Это нечто физически ощутимое в вашем виде деятельности, от чего зависит размер выручки. Либо квадратные метры, либо количество сотрудников, либо количество машин, либо количество посадочных мест.
Например, для оказания бытовых услуг населению физическим показателем будет количество работников. Для грузоперевозок — количество машин. Для розничной торговли — количество квадратных метров и так далее.
Что такое базовая доходность?
Законодатель заранее, за нас, просчитал, что занимаясь тем или иным видом деятельности, с каждого физического показателя (метров, машин или работников) мы получим в месяц конкретный базовый доход.
Пример:
Мы занимаемся оказанием бытовых услуг населению. В таблице базовой доходности указано, что:
- Физический показатель — количество работников. Работников может не быть, но сам предприниматель тоже считается работником. Предположим, в нашем примере работник один.
- Базовая доходность — 7 500 рублей на одного работника.
Чтобы рассчитать вмененный доход, то есть налогооблагаемую базу, надо физический показатель умножить на базовую доходность, указанную в таблице.
Подставляем значения в формулу:
ВД = 1 × 7 500 = 7 500 рублей.
Получается, что вмененный доход или налогооблагаемая база — 7 500 рублей.
Ставка налога 15 %. Узнаем теперь сумму налога:
7 500 × 15 % = 1 125 рублей в месяц.
Эту сумму надо умножить на 3. Почему? Все налоги уплачиваются поквартально. Иными словами, раз в три месяца.
1 125 × 3 = 3 375 рублей.
Но на этом наши математические тренировки не заканчиваются. Параметры, которые мы видим в таблице, устанавливаются на федеральном уровне. То есть они обязательны для всех регионов страны. Но, понятно, что занимаясь одним и тем же бизнесом, например, в Москве и в регионе, можно получить совершенно разный доход. Открыть бьюти-студию в Москве или в Тамбове. Есть разница?
Регионы не могут менять сами параметры в таблице, поэтому придумали коэффициенты, их два.
К1 — коэффициент-дефлятор. Учитывает изменение потребительских цен. Устанавливается ежегодно Минэкономразвития. На моей памяти всегда был 1.
К2 — корректирующий коэффициент. Учитывает особенности ведения предпринимательской деятельности, такие как:
- Сезонность;
- Место ведения;
- Режим работы;
- Ассортимент.
От тоже устанавливается ежегодно на федеральном уровне и его ставка из года в год становится выше:
- В 2018 году — 1,868;
- В 2019 году — 1,915.
Вот этот коэффициент могут менять местные, региональные власти. И он может быть от 0,005 до 1. То есть размер налога ЕНВД местные власти могут уменьшать через такой коэффициент К2.
Давайте рассчитаем теперь сумму ЕНВД с учетом К1 и К2.
ЕНВД = 7 500 (налогооблагаемая база) × 15 % × 3 (месяца) × 1 (К1) × 1 915 рублей (К2).
ЕНВД = 6 463 рубля.
Вот такую сумму налога надо уплатить в квартал, если мы занимаемся оказанием бытовых услуг населению.
Итак, что узнали про ЕНВД:
- Ставка налога 15 %;
- Налогооблагаемая база не равна выручке, а равна вмененному доходу;
- Чтобы рассчитать вмененный доход, надо знать еще два параметра: физический показатель и базовую доходность. Для этого есть специальная таблица;
- Применяют также коэффициенты К1 и К2.
Мы вправе уменьшить сумму ЕНВД на размер уплаченных страховых взносов «за себя».
Давайте сначала разберемся, что такое страховые взносы. Это та сумма, которую предприниматель уплачивает ежегодно в Пенсионный фонд и которая формирует как раз пенсию ИП. Размер взносов фиксированный и устанавливается ежегодно законодательством. В 2019 году — это 36 238 рублей. Если не хотим получить пени, то взносы должны уплатить до 31 декабря текущего года. Совершенно неважно для налоговой, как мы перечислим эту сумму: единовременно или по частям.
Но я рекомендую разбивать страховые взносы на 4 квартала и уплачивать их частями до конца каждого квартала. Получается, что каждый квартал надо перечислить — 9 059,50 (36 238 ÷ 4) рублей.
Почему? Если у вас нет сотрудников, то уменьшить сумму налога ЕНВД можно на всю величину уплаченных страховых взносов «за себя». Ключевое слово здесь — «уплаченных». Иными словами, если мы уплатили взносы в 1 квартале — 9 059,50 рублей, то сумму ЕНВД можем уменьшить на размер уплаченных взносов. Во втором квартале поступаем так же, уменьшаем налог ЕНВД на уплаченные взносы — 9 059,50 рублей. И так в каждом квартале.
А вот если мы перечислим страховые взносы единовременно в декабре, то уменьшить ЕНВД сможем только в 4 квартале, потому что физически взносы уплатили в 4 квартале. Может оказаться, что сумма страховых взносов, перечисленная в декабре единовременно, будет намного больше, чем сам налог ЕНВД за 4 квартал.
Например, сумма ЕНВД, как в нашем примере — 6 463 рубля, а сумма страховых взносов, которую мы уплатили единовременно — 36 238 рублей. Тогда мы просто не заплатим ЕНВД в бюджет. Но не заплатим только в 4 квартале.
Если же будем уплачивать страховые взносы ежеквартально, то, исходя из нашего примера, ЕНВД не будем платить в каждом квартале, потому что размер налога ЕНВД — 6 463 рубля, меньше, чем сумма страховых взносов, уплаченных поквартально — 9 059, 50 рублей.
Если у нас есть наемные работники, то уменьшить ЕНВД мы можем на сумму уплаченных страховых взносов за сотрудников, но с ограничением в 50 % от суммы налога ЕНВД.
С уплатой страховых взносов здесь ситуация другая. Мы обязаны перечислять их от фонда оплаты труда ежемесячно. Закон не оставляет нам выбора. Если есть начисления по заработной плате работников, то до 15 числа следующего месяца мы должны уплатить страховые взносы за работников.
Например:
Сумма ЕНВД в квартал — 6 463 рубля.
Размер страховых взносов за работников — 12 000 рублей. Мы уменьшаем налог ЕНВД только на 50 %. ЕНВД к уплате будет 3 231,50 (50 % от 6 463 рублей), даже если уплатили страховых взносов больше.
Что делать, если мы страховые взносы и «за себя» уплачиваем, и за работников? Как можно уменьшить сумму ЕНВД?
На всю сумму уплаченных страховых взносов как «за себя». Или на 50 % как за работников. В этом случае действует правило уменьшения ЕНВД на 50 %. Сроки сдачи декларации по ЕНВД не зависят от наличия или отсутствия наемных работников. Она всегда сдается до 20 числа месяца, следующего за отчетным. А уплата налога производится до 25 числа месяца, следующего за отчетным.
А вот состав отчетности, конечно, разный.
Состав отчетности, если сотрудников нет:
| Отчетность | Периодичность
| Куда сдавать | Срок сдачи чи | Срок уплаты |
| Декларация ЕНВД | Ежеквартально | ИФНС | До 20 числа следующего месяца | До 25 числа следующего месяца |
Пример: ЕНВД за 1 квартал 2019 года:
- Сдаем — до 20 апреля 2019 года;
- Уплачиваем — до 25 апреля 2019 года.
На этом все!
Состав отчетности, если сотрудники есть:
| Отчетность | Периодичность
| Куда сдавать | Срок сдачи чи | Срок уплаты |
| Декларация ЕНВД | Ежеквартально | ИФНС | До 20 числа следующего месяца | До 25 числа следующего месяца |
| СЗВ-М | Ежемесячно | ПФР | До 15 числа следующего месяца |
|
| 6-НДФЛ | Ежеквартально | ИФНС | До 30 числа следующего месяца | В зависимости от вида выплат |
| Расчет по страховым взносам | Ежеквартально | ИФНС | До 30 числа следующего месяца | До 15 числа следующего месяца |
| 2-НДФЛ | Ежегодно | ИФНС | До 30 марта следующего года |
|
Как видите, отчетов значительно больше, и все они, кроме ЕНВД, предоставляются за работников. Принимая сотрудников на работу, ИП-работодатель имеет такие же обязанности, как и юридическое лицо.
