Скопировать ссылку
С 1 сентября 2026 года вступают в силу новые правила расчетов между заказчиками и партнерами по предоставлению персонала. Эксперимент проводится в соответствии с приказом ФНС России от 18 июня 2026 г. № ЕД-1-22/404@ и продлится до 1 сентября 2027 года. Пока он охватывает 34 крупнейших компании розничной торговли и электронной коммерции, однако ФНС планирует распространить его на строительство, логистику, общепит и производство.
Если ваша компания входит в перечень участников или является партнером одного из них — эта инструкция для вас.
Шаг 1. Разберитесь, кто и что делает в новой схеме
В эксперименте четыре участника:
- заказчик — крупная компания, указанная в приказе ФНС или применяющая положения эксперимента добровольно; привлекает исполнителей напрямую или заключает договор с партнером, рассчитывает его налоговые обязательства и удерживает часть суммы из вознаграждения;
- партнер — организация или ИП, которая подбирает исполнителей, выплачивает им вознаграждение и передает заказчику отчетность об исполнителях и выплатах;
- цифровая платформа — аккредитованная ФНС информационная система; если исполнители — самозанятые, взаимодействие с ними обязательно ведется через такую платформу; она рассчитывает и перечисляет НПД, формирует отчетность;
- исполнитель — физическое лицо, фактически выполняющее работы.
Эксперимент распространяется на конкретные виды работ: доставка, сборка заказов, раскладка товаров, уборка, кассовое обслуживание, погрузка-разгрузка, складские операции, сортировка и упаковка, такелажные работы.
Шаг 2. Поймите, как изменится порядок расчетов
Раньше заказчик перечислял партнеру полную сумму по договору, а партнер самостоятельно платил налоги. Теперь заказчик удерживает часть вознаграждения и перечисляет ее на единый налоговый счет (ЕНС) партнера — в счет его налоговых обязательств перед бюджетом.
Размер удержания зависит от статуса исполнителя:
- самозанятые через аккредитованную цифровую платформу — НПД рассчитывает и перечисляет платформа, заказчик в этом не участвует;
- самозанятые без платформы — выплаты облагаются НДФЛ и взносами как работы по договору ГПХ с обычным физическим лицом, так как такая модель признается высокорисковой в рамках эксперимента;
- ИП на УСН — заказчик перечисляет 100% рассчитанной суммы налога на ЕНС партнера;
- физические лица без специального статуса — заказчик перечисляет 50% НДФЛ и 75% страховых взносов и НДС на ЕНС партнера.
Срок перечисления — не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем оказания услуг. Партнер передает заказчику сведения об исполнителях и выплатах в течение 5 рабочих дней после окончания месяца.
Шаг 3. Проверьте договоры с партнерами
Действующие договоры, скорее всего, не содержат механизма удержания налогов заказчиком — его нужно добавить. Проверьте:
- предусмотрен ли порядок расчета и удержания налоговых обязательств партнера;
- как определяется вознаграждение партнера с учетом удержания;
- в какие сроки партнер передает сведения об исполнителях и выплатах;
- что происходит, если партнер не предоставил данные вовремя.
Договоры, не соответствующие требованиям эксперимента, необходимо доработать.
Шаг 4. Передайте перечень партнеров в ФНС
Заказчик обязан направить в налоговый орган по месту учета перечень партнеров, охватываемых экспериментом. Срок первоначальной передачи — до 14 августа 2026 года. При изменении состава партнеров обновленный перечень направляется в течение 5 рабочих дней с даты заключения или прекращения договора.
Шаг 5. Проинформируйте партнеров и согласуйте формат отчетности
Партнеры должны понимать свои обязанности в рамках эксперимента: ежемесячно передавать заказчику сведения об исполнителях, их налоговом статусе и выплатах. Согласуйте с каждым партнером формат и канал передачи данных заранее – иначе после 1 сентября расчеты встанут.
Шаг 6. Проверьте цифровые платформы
Если заказчик или партнер работает с самозанятыми через цифровую платформу, убедитесь, что она включена в перечень платформ, аккредитованных ФНС для участия в эксперименте. Только такая платформа вправе рассчитывать и перечислять НПД за самозанятых в рамках установленных моделей взаимодействия.
Наймикс доработал сервис, прошел проверку ФНС и получил аккредитацию.
Платформа рассчитывает и перечисляет НПД, формирует детализацию и передает отчетность в установленном порядке. Заказчик и партнер получают все необходимые данные в рамках единого сервиса.
Шаг 7. Выстройте внутренние процессы
При работе с несколькими партнерами данные об исполнителях и выплатах будут поступать из разных источников. Их нужно сопоставлять с заказами, проверять и использовать для расчетов. Определите заранее:
- кто внутри компании отвечает за получение и проверку данных от партнеров;
- где будет централизованно храниться информация по исполнителям, заказам и выплатам;
- какие процессы можно автоматизировать, чтобы снизить нагрузку на бухгалтерию.
Что важно помнить
При выявлении налоговых нарушений у партнера налоговый орган направляет заказчику уведомление. Если заказчик не прекратил работу с недобросовестным партнером и нарушения не устранены — риски могут быть предъявлены уже ему.
Эксперимент направлен на выработку единых и понятных правил для всего рынка. Компании, которые только выстраивают процессы, могут сразу получить ориентир, как должна выглядеть добросовестная модель привлечения внештатного персонала.
