Скопировать ссылкуЗачастую отпуск сотрудника начинается в одном месяце, а заканчивается в следующем. В итоге работник получает отпускные только в одном месяце – до начала отдыха. Но они являются оплатой дней отпуска и в следующем месяце. Финансисты в указанном письме отметили, что это не основание для предоставления сотруднику сразу двух стандартных вычетов по НДФЛ при выплате денежных средств. Кроме того, при выплате зарплаты в следующем месяце вычет на содержание детей будет учтен налоговым агентом, с учетом ограничения, установленного подпунктом 4 пункта 1 статьи 218 НК РФ: до месяца, в котором доход сотрудника, исчисленный нарастающим итогом с начала календарного года, превысит 280 тыс. руб.
Например, если у сотрудника отпуск начинается 26 июня, а заканчивается 10 июля, то за июнь и июль стандартный вычет предоставляют по отдельности. То есть вычет за июль не добавляют к вычету за июнь, хотя в июне выдается часть оплаты за отдых в июле.
В том случае, если компания ошибочно предоставит сотруднику вычеты сразу за два месяца при выплате отпускных, это не приведет к доначислениям по НДФЛ. В следующем месяце компания вычеты сотруднику уже предоставлять не будет, а значит, это не приведет к недоплате. Учтите, что это касается именно тех вычетов при выплате отпускных, которые начислены в одном календарном году. То есть при ошибочном предоставлении вычетов за два месяца при выплате отпускных за декабрь и январь уже следующего года возникнет недоимка за декабрь, что приведет к претензиям инспекторов.
Следует отметить, что не так давно Президиум ВАС РФ принял постановление от 7 февраля 2012 г. № 11709/11, в котором судьи признали, что НДФЛ необходимо перечислить в бюджет в день получения из банка денег на выплату отпускных или в день перечисления отпускных на счет сотрудника в банке. Следовательно, сотрудник вправе получить вычет как при выплате отпускных, так и при получении зарплаты за месяц.
Если предоставить вычет при выплате отпускных, не исключено, что после начисления зарплаты допустимый предел нарастающего дохода сотрудника в сумме 280 тыс. руб. по итогам месяца будет превышен. Поэтому безопаснее не предоставлять стандартные вычеты при выплате отпускных в середине месяца.
Что делать
Стандартный вычет НДФЛ по переходящим отпускным предоставляют в каждом месяце отдельно. Это подчеркнул Минфин России в письме от 11 мая 2012 г. № 03-04-06/8-134. При таком алгоритме компания правильно рассчитает вычеты по НДФЛ и избежит претензий инспекторов.
