Отправить статью или инфоповод

Как отказаться от НДС на общей системе налогообложения в 2022 году

Как отказаться от НДС на общей системе налогообложения в 2022 году
© tartanparty/Shutterstock

Уже с 1 марта 2022 года некоторые компании, работающие на общей системе налогообложения (ОСНО), смогут получить освобождение от НДС. Счастливчиками станут предприятия общепита, компании с малой выручкой и те, кто подпадает под список льготных операций, которые концентрируются вокруг нескольких сфер: медицины, социальных услуг, различных видов взаимодействия с государственными и муниципальными учреждениями, и определенный круг финансовых операций. Подробнее об этих нововведениях в налоговой сфере рассказывает управляющий партнер консалтинговой компании Topline Наталья Ненашева.

Управляющий партнер консалтинговой компании Topline

Кто может воспользоваться льготой освобождения от НДС

ООО и ИП могут работать на ОСНО и при этом не платить НДС в трех случаях:

  1. Малая выручка бизнеса — не более 2 миллионов рублей за 3 предыдущих месяца.
  2. Деятельность в сфере общепита.
  3. Отдельные операции, предусмотренные статьей 149 НК РФ. В этом случае от обязательств по уплате НДС освобождается не весь бизнес целиком, а только отдельные сделки, входящие в список льгот.

Рассмотрим все три случая подробнее, но вначале остановимся на общих условиях.

Условия по освобождению от НДС в 2022 году

Условия для освобождения от НДС юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, находящихся на общей системе налогообложения (ОСНО), прописаны в пункте 1 статьи 145 НК РФ. Здесь есть некоторые нюансы:

  • Налогоплательщики не должны реализовывать подакцизные товары.
  • Выручка, подлежащая налогообложению НДС, не должна превышать 2 миллиона рублей за три предыдущих месяца.
  • Освобождение от НДС может быть применено с 1-го числа месяца, который последует за трехмесячным периодом, в течение которого выполнялись вышеупомянутые выше условия.
  • Подать уведомление может вновь созданный ИП, а также юридические лица на ОСНО в течение первых трех месяцев работы.

Малая выручка

Вопрос о том, зачем ООО или ИП может потребоваться льгота освобождения от НДС по критерию малой выручки, стоит проработать детально. Ограничение в 2 миллиона рублей дохода за три календарных месяца — это малые обороты. При таких показателях бизнес может применять более выгодные спецрежимы: УСН, патент, новый режим АУСН, и все это — без риска получить штраф за превышение лимитов. В таком случае применять общую систему, пусть даже со льготами, нецелесообразно.

Ряд юрлиц на ОСНО создается специально для проведения сделок с контрагентами, которые требуют продавать с НДС. Но и это не наш случай: если поставщик применяет освобождение от НДС, то с его покупателя снимается право на вычет по этим сделкам.

Поэтому целевой аудиторией данной льготы могут быть ООО, обороты которых по разным причинам резко упали, а перейти на УСН юрлицо еще не успело.

Рекомендации освобожденным от НДС по малым оборотам

  1. Внимательно следите за расчетом выручки. С 1-го числа месяца, в котором доход превысит 2 миллиона рублей, право на освобождение будет аннулировано.
  2. Тщательно прорабатывайте правила расчета. Выручка считается без НДС и авансов, по данным бухгалтерского учета. Из лимита в 2 миллиона рублей нужно вывести доходы по операциям, не облагаемым НДС (деятельность, подпадающая под патент, льготные сделки по статье 149 НК РФ и так далее). Такое право бизнесменам, претендующим на освобождение от НДС, дал Высший Арбитражный суд. А вот операции по импорту не попадут под освобождение в любом случае.
  3. Освобождение можно применить в любом месяце, если не позднее 20-го числа этого же месяца предоставить в налоговую инспекцию три документа:
    • уведомление об использовании права на освобождение от НДС;
    • выписку из бухгалтерского баланса. ООО может подать выписку из отчета о прибылях и убытках, ИП — выписку из книги учета доходов и расходов;
    • выписку из книги продаж.
  4. Обязательно делайте пометку «без налога (НДС)» в счетах-фактурах, поскольку документ с выделенным НДС — это обязательство заплатить НДС без оговорок. Инспекция обязательно проверит выписку из книги продаж, в которой нужно регистрировать все счета-фактуры.
  5. Отчитываться о выручке перед налоговой инспекцией нужно в 13-й месяц применения освобождения. Вновь потребуются выписки из бухгалтерского баланса либо отчета о прибылях-убытках, либо из книги продаж. Вы обязаны показать ФНС, что в течение всего периода, в пределах каждых 3 последовательных месяцев, выручка была в пределах 2 миллиона рублей. Если этого не сделать, последует доначисление НДС за предыдущие 12 месяцев, а также пени и штрафы. Одновременно с финансовыми документами лучше подать и уведомление о продлении использования права на освобождение от НДС, в противном случае есть небольшая вероятность блокировки счетов.
  6. Начало реализации подакцизных товаров приведет к потере права на освобождение от НДС.

Общепит

С 1 января 2022 года освобождены от НДС все услуги общепита, оказываемые через рестораны, кафе, бары, столовые и другие объекты. Также под льготу попали услуги выездного обслуживания. А вот реализация в отделах кулинарии и заготовочная деятельность от НДС не освобождаются.

Существуют четыре требования, соблюдение которых является обязательным для освобождения от НДС:

  • Основная деятельность — ОКВЭД класса 56 «Деятельность по предоставлению продуктов питания и напитков».
  • Лимит выручки — до 2 миллиарда рублей в год.
  • Численность работников — не более 1500 человек.
  • Доля доходов от реализации услуг общепита — не менее 70% за предыдущий год.

Льгота предоставляется автоматически, подавать уведомления в ФНС не нужно.

Внимание: риски 2024 года

Безусловно, освобождение от НДС — весомая мера поддержки бизнеса, она будет выгодна всем предпринимателям отрасли. Однако с 1 января 2024 года появится еще один обязательный критерий: среднемесячный размер выплат работнику должен быть не ниже региональной среднемесячной зарплаты по данному ОКВЭД. То есть государство связывает освобождение от НДС с принудительной легализацией зарплат в отрасли. Известно, что общепит является одной из сфер с высокой долей серого ФОТ.

Несмотря на то, что до введения требований остается два года, я настоятельно советую предпринимателям начать подготовку к ним заранее. Дело в том, что любая легализация должна идти плавно, поэтапно и постепенно, иначе велик риск вызвать подозрения ФНС и тотальные проверки вашего бизнес-прошлого. Выведение всего фонда оплаты труда из тени за месяц попросту неразумно. Меньше всего проблем будет у тех, кто начнет внедрять инструменты легализации и оптимизации заранее. Инструментов для этого достаточно — например, вахта, сотрудничество с самозанятыми.

Льготные операции

Статья 149 Налогового кодекса не предусматривает отраслевых льгот и не привязана к масштабам бизнеса. В ней речь идет об освобождении от НДС по льготным операциям, производимым в определенных видах деятельности. На самом деле список операций, по которым доступно освобождение от НДС, достаточно узок и концентрируется вокруг нескольких сфер: медицины, социальных услуг, взаимодействия с государственными и муниципальными учреждениями. Туда же отнесен определенный круг финансовых операций.

Для некоторых отраслей отдельные льготные пункты могут давать широкий простор для значительного сокращения налоговой нагрузки, связанной с освобождением от НДС. Например, это деятельность в области НИОКР.

Главным недостатком статьи 149 является сложность ее применения. В большинстве случаев эффективность освобождения от НДС напрямую зависит от качества юридической проработки, которая должна быть идеальной. Требования постоянно меняются, разногласия с инспекцией могут возникнуть в трактовке характера сделок. Решить вопрос освобождения от НДС по статье 149 НК своими собственными силами, посредством штатного бухгалтера, может оказаться проблемным. Скорее всего потребуется привлечение налоговых консультантов.

В заключение

Несмотря на сложности в оформлении и подводные камни, с освобождением НДС на ОСНО можно и нужно работать. Эта льгота доступна всем предпринимателям. В этом налоговом режиме ИП может сотрудничать с крупными компаниями, предприниматель вправе сам получать вычеты по НДС при покупке имущества, работ и услуг и при наличии счетов-фактур. Говоря об ООО — на ОСНО нет ограничений по размеру прибыли, количеству сотрудников и арендуемым площадям для ведения бизнеса. Кроме того, этот режим делает их выгодным контрагентом для организаций, которые являются плательщиками НДС, так как они могут уменьшить сумму выплат в бюджет на сумму НДС от полученных работ, услуг и товаров.

Если вы заметили опечатку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.
Закрыть
Автоматизация бухгалтерии
для любого бизнеса
Сервис «Моё дело» поможет вам автоматизировать
рутинные процессы, он всё сделает сам: рассчитает
налоги, создаст счета, заполнит декларации,
отправит в налоговую и фонды.
Просто попробуйте. Это бесплатно!
Попробовать бесплатно
Сообщить об опечатке
Текст, который будет отправлен в редакцию: