Скопировать ссылкуВ 2018 году был принят новый закон о проведении эксперимента по налогу на самозанятых граждан (Федеральный закон от 27 ноября 2018 года № 422-ФЗ). Он начнет действовать с 1 января 2019 года и пока будет распространяться только на четыре региона: Москву, Московскую и Калужскую области и Татарстан. В отношении остальных территорий он силы иметь не будет.
Этот эксперимент означает, что если налог на самозанятых в этих регионах себя оправдает, то подобный закон примут по всей России. Эксперимент будет проводиться до конца 2028 года, то есть десять лет.
Самозанятыми будут являться те граждане, которые работают на себя и прошли соответствующую регистрацию. В их число будут включаться фрилансеры, уборщицы, сиделки, няни, репетиторы и другие лица.
Самозанятыми будут являться те граждане, которые работают на себя, которые прошли соответствующую регистрацию. В их число будут включены фрилансеры, уборщицы, сиделки, няни, репетиторы и другие лица. Нужно добавить, что те, кто зарегистрирован в качестве индивидуальных предпринимателей, самозанятыми признаваться не будут.
Ставка по налогу для этих граждан составит 4 % от прибыли, которая получена от оказания услуг и торговли для населения. Если же услуги будут оказываться юридическим лицам (организациям), то будет применяться ставка в размере 6 %.
Приведем пример расчета налога. Работающий на себя гражданин оказал услугу по созданию сайта для юридического лица. За это ему была уплачена сумма в размере 30 000 рублей. Поскольку услуга оказана юридическому лицу, то налоговая ставка составит 6 %. Налог составит: 30 000 рублей × 6 % = 1 800 рублей.
Но категория самозанятых граждан получит и определенное преимущество: они будут освобождены от уплаты налога на доходы физических лиц (НДФЛ), а также получат право на налоговые вычеты.
Также для удобства работающих на самих себя предусмотрено мобильное приложение «Мой налог», через которое чеки можно будет переводить в налоговую инспекцию в режиме онлайн. Нужно отметить, что этот сервис очень удобен в плане простоты и скорости взаимодействия с налоговым органом.
В связи с введением нового налога будет предусмотрена и новая налоговая ответственность. Теперь в Налоговом кодексе РФ будет закреплена статья 1293, которая будет устанавливать штраф за неуплату налога на самозанятых.
Этот штраф будет распространяться только на тех самозанятых, которые прошли официальную регистрацию в названных регионах. На остальных граждан это распространяться не будет.
Штраф будет возлагаться за два вида нарушений:
- Невыдача чека клиенту. Чеки формируются в электронной форме в приложении «Мой налог», также их нужно распечатать и предоставить клиентам.
- Несоблюдение порядка и срока его выдачи клиенту.
Размер этого штрафа будет составлять 20 % от суммы расчетов, но не меньше 1 000 рублей. Так, если самозанятый оказал другому гражданину услугу по ремонту ноутбука и получил за это 6 000 рублей. Налог составит: 6 000 рублей × 4 % = 240 рублей. Если чек в налоговую не перевести и налог не уплатить, то размер штрафа составит: 6 000 рублей × 20 % = 1 200 рублей.
Также ответственность предусмотрена за повторное совершение таких нарушений. Однако здесь ответственность будет выше — штраф в размере полной суммы расчета, но не меньше 5 000 рублей.
К примеру, самозанятый оказал разовую однодневную услугу репетиторства студенту. За это он получил 4 000 рублей. Но чек в налоговую инспекцию он не перевел и налог не оплатил. При этом ранее он уже был привлечен к налоговой ответственности за аналогичное нарушение. Штраф за повторное нарушение составляет размер дохода, но не менее 5 000 рублей. Так как самозанятый получит доход в размере 4 000 рублей, то штраф он должен будет уплатить на сумму 5 000 рублей.
Как быть, если штраф начислили незаконно? В этом случае решение об этом можно обжаловать в судебном порядке. Для этого нужно подготовить административный иск, к которому следует приложить подтверждающие правоту гражданина документы (в том числе сам чек). Сам административный иск нужно сделать максимально обоснованным. К примеру, если чек не был отправлен в налоговую по какой-либо уважительной причине, то нужно эту уважительность мотивировать.
Какую ответственность понесет самозанятый, если он официально не зарегистрирован? В таком случае гражданин понесет ответственность за неуплату НДФЛ, которая предусматривает штраф в размере 20 % от неуплаченного налога. Для привлечения таких лиц к налоговой ответственности налоговая инспекция в настоящее время использует интернет. Она исследует объявления, размещенные на различных сайтах. После проверки определяется круг потенциальных самозанятых, а далее в отношении них проводятся рейды. По результатам рейдов налоговый орган может запросить объяснения, после чего привлечь к налоговой ответственности. Вероятнее всего такой метод будет использоваться налоговиками и с 1 января 2019 года.
Поскольку самозанятые теперь станут налогоплательщиками, они будут обязаны отчитываться перед Федеральной налоговой службой РФ. Правда, форма отчетности в регионах пока еще не принята, но в ближайшее время ее разработают.
Чтобы обеспечить полную и своевременную выплату налога, законодатель предоставил возможность налоговому органу взаимодействовать с банками и другими кредитными организациями по вопросу о передаче информации о движении денежных средств на счетах самозанятых граждан.
Чтобы обеспечить полную и своевременную выплату налога законодатель также обязал банки и другие кредитные организации представлять налоговому органу информацию о движении денежных средств на счетах самозанятых граждан. Если ими эта обязанность исполняться не будет, то им будет грозить административный штраф.
Нужно добавить, что в последнее время можно часто встретить новость о том, что в Государственную Думу РФ внесено предложение о том, чтобы за уплату штрафа начать взыскивать весь доход самозанятого, в отношении которого не уплачен налог. Здесь нужно подчеркнуть, что такие предложения могут иметь место, их может выдвигать определенная группа депутатов, но они являются несостоятельными и подлежат отклонению. О несостоятельности такой идеи свидетельствует то, что законопроект о штрафах предусматривает лишение гражданина дохода, на который налог не уплачен, только за повторное такое нарушение.
Однако, на наш взгляд, даже за повторное нарушение порядка уплаты налога на самозанятых штраф в размере всего дохода является чрезмерным. В соответствии с Конституцией РФ каждый имеет право на труд. Работа на себя также является трудом. Если гражданин допускает ошибку и в результате этого не платит налог, то несправедливо и неконституционно взыскивать полученный им доход. Это, по сути, ограничивает право на труд, поскольку получение вознаграждения также является частью труда. В связи с этим понять логику законодателя сложно. Но во всяком случае, обязанность нести такой большой штраф закреплена законом и ее нужно исполнять даже при наличии возражений.
Можно прогнозировать, что такие штрафы могут ликвидировать желание граждан идти и регистрироваться в качестве самозанятых.
Следует отметить, что применение налога на самозанятых и привлечение к ответственности тех, кто нарушает процедуру его уплаты, является затруднительным: многие работающие на себя граждане останутся в тени. Кроме того, механизм выявления нарушителей до конца не разработан налоговой службой. Все это и обусловливает факт того, что налог на самозанятых принят в виде эксперимента и не во всех регионах страны.
Таким образом, введение налога на самозанятых показало стремление государства найти пути восполнения государственного бюджета. Но представители власти решили сделать это экспериментальным путем, что, нужно признать, целесообразно. Ведь совсем не ясно, оправдает ли себя новый налог. Ответ на этот вопрос предоставит практика.
