Скопировать ссылку
Тюменская налоговая инспекция провела выездную налоговую проверку в отношении компании по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты всех налогов и сборов за 2013-2015 годы.
В общей сложности налоговая инспекция нарисовала в решении недоимку по НДС на 22 миллиона рублей и занижение налоговой базы по НДФЛ на сумму 3,7 миллиона рублей вследствие заключения договоров на оказание услуг с работниками общества.
Судебных дел о взыскании налогов и сборов много. Однако в этом деле мое внимание привлекла типовая, на мой взгляд, ошибка предпринимателей, которую допускают в построении схем налогового планирования.
Налоговым органом в ходе проверки установлено, что в целях занижения налоговой базы и получения необоснованной налоговой выгоды по НДС и НДФЛ в компании работали сотрудники, которые одновременно были индивидуальными предпринимателями и по договорам гражданско-правового характера оказывали компании разного рода услуги, оказывая их только этой компании. Никому другому подобного рода услуги эти ИП не оказывали. Важно отметить, что компания умудрилась наклепать договоры гражданско-правового характера с девятью (!) сотрудниками. Ладно, если был бы один такой неповторимый, который был зарегистрирован в статусе ИП до того, как появился в компании и оказывал услуги еще каким-то компаниям. Но — нет. Компания на пути к экономии забыла о мерах безопасности. Недоимка по НДС в размере 22 миллионов рублей — это около 145 миллионов рублей расходов за три проверяемых года. То есть в год компания «отгружала» денег на индивидуальных предпринимателей по чуть меньше 50 миллионов рублей. Это по 450 тысяч рублей ежемесячно на каждого.
Увы, компания не представила доказательств фактического выполнения работ со стороны предпринимателей в адрес компании — ни отчетов, ни исследований, ни актов наблюдения и мониторинга.
Суд счел, что все функции, которые осуществляли ИП, реально выполняли сами сотрудники.
Работники, по совместительству индивидуальные предприниматели, находились на территории работодателя 40 часов в неделю (о чем показали сами работники на допросе), выполняя функции сотрудников, по договорам возмездного оказания услуг компания выплачивала ежемесячно заработную плату.
Вот так иногда нерадивые схематозники доводят свою компанию до многомиллионных начислений.
ИП и доначисления НДС ни как не связаны.
По ИП:
ИП доначисляют 13% НДФЛ,
работодателю - все социальные налоги (пенсионный фонд и т.д.)
А вот "дыра в НДС" - это может быть:
1. Не правомочно приняли к налоговому учету УПД/счета-фактуры, может они не верно оформлены (формы, подписи), как только исправили документы, можно принять к налоговому учёту.
2. Самый вероятный случай - вменили не реальность хозяйтвенной сделки. По просту - подрячик не мог выполнить эти работы (нет штата, нет оборудования). выявлятся это все во время - предпроверочного анализа, программа выдает все "странные сделки", в цепочке по НДС есть обыв.
Так же если доначисление НДС 22 млн - это 18%+штраф 40%+пеня за неуплату, если быстро считать то - 22 млн НДС, это где то 50% от сделок. то есть 44-50 млн рублей по сомнительным подрядчикам.
Если такое случается - то главное чтобы информация из отдела занимающимя НДС не дошла до отдела занимающися налогом на прибыль, там тоже могут доначислить 20%+штраф 40%+пеня.
Так же лучше приложить материлы проверки, там все разложено по полочкам)
Спасибо!