Скопировать ссылку
В России реальный налог на прибыль выше официального
С января 2017-го плательщики налога на прибыль потеряли право засчитывать убытки прошлых лет в объеме, превышающем половину налоговой базы. До введения этих ограничений такие убытки принимались в уменьшение налоговой базы в полном объеме. А сейчас они могут сократить расчетную базу текущего периода не более чем на 50%.
Эти статьи налогового законодательства бьют по интересам налогоплательщиков и увеличивают реальную ставку налога на прибыль.
Экономическая и правовая обоснованность ограничений была предметом споров и до 2020-го. Пандемия коронавируса резко повысила актуальность предложений об их отмене. Ведь в условиях спада они и вовсе превращаются в препятствие восстановлению отечественной бизнес-активности.
У бизнеса отняли право на предпринимательский риск и «запретили» многолетний цикл развития
Во-первых, предпринимательская деятельность предусматривает экономические риски. Прежде всего речь идет о вероятных убытках, что и прописано в гражданском законодательстве. Даже в теории невозможно представить единые нормативы доходов и расходов для бизнеса.
Во-вторых, с экономической точки зрения убытки — превышение расходов над финансовыми поступлениями. Такой результат работы не исключен, всю ответственность и риски за него берет на себя именно предприниматель. Налоговое законодательство однозначно определяет, что в этом случае налог на прибыль равен нулю. Так же, как и налоговая база для расчета этого платежа.
В-третьих, предпринимательская деятельность не ограничена одним налоговым периодом. Платежи в бюджет можно делать ежеквартально или ежегодно, но цикл развития большинства бизнес-структур гораздо дольше. Собственник может столкнуться с убытками, но при этом продолжить работу и в конце концов превратить свою компанию в прибыльную. Очевидно, что чистую прибыль он в этом случае направит на компенсацию убытков прошлых лет. Кстати, такая возможность прямо предусмотрена законами о хозяйственных обществах. Абсолютно легален и шаг по формированию резервов в бухгалтерском учете — на покрытие вероятных убытков. Расходы по созданию таких резервов можно учитывать при расчете налога на прибыль.
В-четвертых, многие виды бизнеса имеют многолетний цикл развития. И, например, закончить первый год работы с плановыми убытками — потому что расходы, совершенные в этот период, сделаны абсолютно сознательно, ради получения прибыли в будущем. Это могут быть любые затраты — от приобретения недвижимости или транспорта до средств, выделенных на рекламу или зарплату высококлассных специалистов по запуску бизнеса.
Очевидно, что предприниматель имеет полное право инвестировать в будущее благополучие своей компании. Если его расходы экономически оправданны и документально безупречны, не принимать их в процессе налогообложения прибыли нельзя! Так почему же установлены ограничения на принятие к вычету убытков прошлых периодов? Чем они с точки зрения экономики отличаются от расходов прошлых периодов, выявленных в отчетном, которые безусловно принимаются для целей налогообложения?
Ведь эти расходы строго соответствуют требованиям пункта 1 статьи 252 НК РФ, а также позиции Конституционного Суда. Ее суть в том, что у налогов должно быть строгое экономическое обоснование.
Убытки — на плечи предпринимателя, прибыль — доход казны. Готов ли бизнес продолжать работу в таких реалиях?
Ограничения, запрещающие принимать к учету полную сумму убытков прошлых лет, по сути увеличивают ставку налога на прибыль. Реальная доля платежей в казну выше, чем предусмотренная законом. Что это, если не нарушение прав и экономических интересов бизнеса?
Особую актуальность проблема приобрела именно сейчас. Пандемия и режим нерабочих дней обернулись серьезными убытками для целых отраслей бизнеса. Ведь и запрет на ведение деятельности, и обязанности по выплате зарплат были спущены предпринимателям в директивном порядке, сверху. Деловое сообщество оказалось в сложной ситуации не по своей вине.
Тем, кто выживет после коронавируса и сумеет вновь сделать свой бизнес доходным, будет нужна компенсация внеплановых убытков весны-2020. Абсолютно справедливо и логично, если эта компенсация будет получена из собственной прибыли бизнеса. Однако нынешние ограничения не позволяют закрывать долгосрочный финансовый разрыв в полном объеме. Де-факто они заставляют владельцев бизнеса закрывать долгосрочный финансовый разрыв своими средствами.
То есть деньги, заработанные благодаря предпринимательской активности, будут изыматься в казну по повышенной ставке налога на прибыль. А бизнесу придется отвечать за убытки, в появлении которых предприниматели вообще не виноваты. Такая несправедливость не только затормозит восстановление деловой активности, но и оставит многих владельцев бизнеса без мотивации. Кто-то откажется от попыток спасти свою компанию, посчитает, что лучше уйти в банкротство, чем прикладывать титанические экономические и управленческие усилия ради получения гипотетической прибыли, которую попытаются изъять по повышенной налоговой ставке.
Инициатива РСПП абсолютно справедливая и своевременная. Ограничения на учет убытков в налоговой базе надо отменять, и как можно скорее. Иначе целые сектора отечественной экономики будут восстанавливаться медленнее, чем хотелось бы. А у сотен бизнесменов вообще пропадет мотивация к попыткам возрождения своих компаний.
