Прислать статью

Безошибочно корректируем НДС

Поделиться
0
Кодекс требует при изменении цены или количества товара выставлять корректировочный счет-фактуру. Но есть четыре нестандартные ситуации.
Новые правила оформления счетов-фактур гласят: при изменении стоимости отгруженного товара продавец оформляет корректировочный счет-фактуру на разницу. Но это правило действует не всегда.

Для выставления корректировочного счета-фактуры должно быть выполнено сразу два условия. Первое — реализация состоялась, то есть к покупателю перешло право собственности на товар или услугу. Второе — эта реализация оформлена счетом-фактурой. Если хотя бы одно из этих условий не выполняется, то изменения базы и вычетов по НДС проводят в особом порядке (см. таблицу).


СитуацияКак оформить корректировку
Покупатель при приемке отказался от всей партии товара, на который поставщик уже выставил счет-фактуруКорректировочный счет-фактуру можно не выставлять, так как реализации как таковой не было. Вместо этого поставщик вправе на дату возврата заявить вычет НДС со стоимости непринятой партии. А для этого зарегистрировать в книге покупок свой же счет-фактуру. Хотя в новом порядке составления счетов-фактур такой порядок не закреплен, он прямо следует из пункта 5 статьи 171 НК РФ. Минфин считает так же (письмо от 11.04.12 № ЕД-4-3/6103@)
Продавец изменил цену на часть отгруженного товараВ корректировочном счете-фактуре в строки «А (до изменения)» и «Б (после изменения)» нужно включить только то количество отгруженного товара, у которого изменилась стоимость. Остальные товары отражать в счете-фактуре нет необходимости
Заказчика не устроило качество приобретенных услуг. Он отказался подписать акт и потребовал снизить стоимостьСтоимость услуг изменилась в меньшую сторону еще до того, как заказчик отразил их в своем учете. Значит, исполнителю понадобится выставить корректировочный счет-фактуру и заявить вычет НДС с разницы между прежней и новой стоимостью услуг. Заказчик заявит вычет исходя из сниженной стоимости, а корректировочный счет-фактуру зарегистрирует только в журнале учета. Отражать этот счет-фактуру в книге продаж и восстанавливать НДС не нужно (письмо Минфина России от 10.02.12 № 03-07-09/05)
«Физик» возвращает розничному продавцу товар, приобретенный за наличныеПродавцу не надо выставлять корректировочный счет-фактуру, достаточно на дату возврата показать в книге покупок расходный кассовый ордер на сумму, возвращенную покупателю. Причина в том, что в рознице на сумму продаж счет-фактура не составляется. Продавец регистрирует в книге продаж Z-отчеты (п.1, 13 приложения 5 к постановлению Правительства РФ от 26.12.11 № 1137). Значит, нет и необходимости в составлении корректировочного счета-фактуры


Автоматизация бухгалтерии для любого бизнеса
Сервис поможет вам автоматизировать рутинные процессы, он всё сделает сам:
рассчитает налоги
создаст счета
заполнит декларации
отправит в налоговую и фонды
Эксклюзивно для читателей «Делового мира»
Месяц полного доступа бесплатно :)
В избранное
Подписывайтесь на наш Дзен-канал: zen.yandex.ru/delovoymir.biz
Поделиться
0
Бесплатная регистрация ИП/ООО: без уплаты госпошлины и визита в налоговую!
Оставить заявку на регистрацию бизнеса
Ваши персональные данные будут использованы для обработки вашей заявки согласно 152-ФЗ, Политика конфиденциальности.