Скопировать ссылку
3. Если Вы купили бензин или масло на автозаправке за наличные деньги и взяли оттуда чек с указанием стоимости покупки, то сумма НДСа, прикреплённая к стоимости бензина, определяется в размере 13,79 % от стоимости бензина, указанной в чеке. Найдя сумму НДСа, Вы отправляете её по маршруту: кредит 60 – дебет 19/10.
Оставшаяся стоимость будет являться стоимостью самого бензина и должна продвигаться по проводке: кредит 60 – дебет 10/3 "Топливо".
4. Если ваше предприятие занимается производством такой продукции или оказанием таких услуг (работ), которые освобождены от НДС (издание газет, жерналов, занятия с детьми в секциях, кружках, студиях, услуги, оказываемые детям с использованием спортивных сооружений и т. д.), то в этом случае всё, что закупается для нужд этого производственного процесса, приходуется на свои счета вместе с НДС. Маериалы вместе с НДС – на 10-й счёт. Основные средства с НДС – на 01-й и т. д. Но эти предприятия нас сейчас не интересуют, потому что они вообще не платят этот налог. Мы будем говорить именно о тех, кто платит НДС.
Итак, учитывая эти 4 оговорки, Вы можете и даже обязаны принять сумму НДС на 19-й счёт.
Занимаясь реальным бухучётом, Вы также должны помнить, что 19-й счёт – это не конечный пункт для НДС, а всего лишь промежуточный этап, который НДС должен проскочить по пути к дебету 68/2. Обратите внимание на 68-й счёт. В Плане счетов он называется "Расчёты по налогам и сборам". При этом План счетов рекомендует разбить его на субсчета по видам налогов и сборов. Мы предлагаем для расчётов по НДС выделить второй субсчёт этого счёта и назвать его "Расчёты по НДС". Первый субсчёт мы оставим для расчётов по подоходному налогу, но об этом мы расскажем позже. А сейчас вернёмся к НДС.
Какая часть НДС, попавшего на 19-й счёт, должна переходить на 68/2? Вся! Именно ВСЯ сумма, которая попала на 19-й счёт рано или поздно должна перейти в дебет счёта 68/2. Вопрос в том: когда это произойдёт?
Þ Во-первых, НДС не может двинуться с 19-го счёта раньше того, как он будет оплачен.
Поясним. Чаще всего покупка происходит так: вначале мы платим деньги, и только после этого нам передают товар. Другими словами, оплата за товар осуществляется раньше, чем мы его получаем. В этом случае в момент принятия товара на 10-й, 08-й и другие счета, сумма НДС, попадающая на 19-й счёт, уже реально оплачена. Это похоже на фразу из кинофильма "Двенадцать стульев": "Утром деньги - вечером стулья, вечером деньги - утром стулья".
Однако может быть и другая ситуация: вначале мы получаем товар и только после этого платим - "стулья раньше денег". Такое часто происходит среди постоянных клиентов, которые доверяют друг другу. В этом случае НДС поступает на 19-й счёт раньше, чем произведена его оплата. Что это означает? В такой ситуации НДС обязательно должен остановиться на 19-м счёте и ждать своей оплаты. За этим должен следить каждый бухгалтер.
Сделаем общий вывод: оплата является главным условием, при котором НДС двинется из кредита 19-го счёта "НДС по приобретённым ценностям" в дебет 68/2 "Расчёты по НДС". Но это условие не единственное. В некоторых случаях НДС должен "притормозиться" и по другим причинам.
Þ если мы приобретаем основное средство (или нематериальный актив), то до тех пор, пока они не перейдут со счёта 08 "Вложения во внеоборотные активы" на счёт 01 "Основные средства" (или соответственно на счёт 04 "Нематериальные активы") по проводке кредит 08 - дебет 01 (04), НДС по ним должен оставаться на 19-м счёте "НДС по приобретённым ценностям".
Именно этого требует статья 172-я Налогового кодекса РФ. Только в тот момент, когда основное средство принимается к учёту на 01-й счёт, а нематериальный актив на 04-й, Вы можете возместить НДС, направив его стоимость по маршруту кредит 19/08 - дебет 68/2. Это первый случай. Теперь второй:
Þ если мы осуществляем капитальное строительство сами или через строительную организацию, то НДС, привязанный к этим затратам, может перейти в дебет 68-го счёта только после того, как объект окончательно достроится и будет принят к учёту проводкой кредит 08 - дебет 01.
