Скопировать ссылку
Для того, чтобы ответить на вопрос «Нужна ли учетная политика ИП?», рассмотрим для каких целей она применяется. На практике формирование учетной политики происходит для организации следующих видах учета:
- налогового;
- управленческого;
- бухгалтерского.
Формировать ли ИП учетную политику для бухучета?
Правила, которые необходимо учитывать при формировании учетной политики для бухучета, определены Положением по бухгалтерскому учету № 1/2008 «Учетная политика организаций». Данное ПБУ распространяет свое действие только на юридических лиц, что следует из его текста и названия. Исключением являются муниципальные и государственные образования, а также кредитные организации.
В статье 48 ГК РФ сформулировано определение юридического лица. Согласно ГК РФ ИП представляет собой физическое лицо и не попадает под определение юридического лица (статья 23 ГК РФ). Поэтому ПБУ 1/2008 не относится к деятельности ИП. Специального закона или положения, обязывающего предпринимателя разрабатывать учетную политику для целей бухгалтерского учета — нет, как и самой обязанности по организации ведения бухгалтерского учета, согласно подпункту 1 пункта 2 статьи 6 ФЗ «О бухгалтерском учете» № 402-ФЗ от 06.12.2011 года.
Предприниматели имеют право добровольно вести бухгалтерский учет упрощенными способами или в полном объеме. Если ИП решает организовать ведение бухгалтерского учета, ему также необходимо будет сформировать учетную политику для этих целей.
Благодаря организации бухгалтерского учета на основании правильно сформированной учетной политики и отраженных в ней учетных методов, становится возможным получение полной информации о хозяйственной деятельности предпринимателя. Что в дальнейшем дает возможность принимать верные и эффективные управленческие решения.
Обязанность ИП утвердить налоговую политику
В налоговой политике отражаются способы определения расходов и доходов, применяемые налогоплательщиком, методы их признания, распределения, оценки. Без данной информации невозможно полно и достоверно определить налоговую базу. Более подробно о налоговой политике можно прочитать в п. 2 статьи 11 НК РФ.
Статья 313 НК РФ гласит, что в налоговой политике определяется порядок ведения налогового учета. Поэтому, независимо от того, какую систему налогообложения применяет и какой организационно-правовой формой является налогоплательщик, он обязан утвердить данный документ. Налоговая политика утверждается распоряжением или приказом, подписанным индивидуальным предпринимателем.
Статья 19 НК РФ указывает на то, что все организации и физические лица, которые имеют обязанность по уплате налогов и сборов в бюджет РФ, являются налогоплательщиками.
Например, ИП на УСН является налогоплательщиком единого налога. Данная обязанность установлена НК РФ. Также ИП может быть плательщиком торгового сбора, налога на имущество и прочих. Предприниматели на УСН, а также применяющие любые другие системы налогообложения, должны формировать учетную налоговую политику, так как они в любом случае признаются налогоплательщиками на территории РФ.
Другими словами, ИП не освобождены от обязанности вести налоговый учет, поэтому имеют обязанность разрабатывать налоговую политику.
Данный документ позволяет ИП решить следующие задачи:
- сгруппировать и обобщить информацию, необходимую для определения налоговой базы;
- получить полные и верные данные о хозяйственных операциях, которые необходимы для исчисления налогов.
Учетная налоговая политика ИП содержит в себе следующее:
- сведения о применяемом режиме налогообложения;
- виды налогов, плательщиком которых является ИП;
- нюансы, связанные со специфичностью объектов налогового учета, с совмещением режимов налогообложения.
Например, в одном случае ИП на УСН является плательщиком только единого налога по упрощенной системе налогообложения. В то время как его конкурент может быть плательщиком целого ряда налогов, исполнять обязанности налогового агента по НДС, платить торговый сбор и прочее.
Учетные налоговые политики рассматриваемых предпринимателей будут значительно отличаться по структуре, содержанию и объему.
На основании изложенного можно сделать вывод, что у ИП нет обязанности составлять учетную политику для целей бухгалтерского учета. Но предприниматели обязаны формировать учетную налоговую политику. Причем необходимость её формирования не зависит от применяемого ИП режима налогообложения.
Последствия отсутствия учетной налоговой политики у ИП
Ответственность за непредставление учетной налоговой политики установлена статьей 126 Налогового кодекса РФ. Сумма штрафа незначительная и составляет 200 рублей. Однако не стоит игнорировать требование о наличии налоговой политики. Так как на практике именно её отсутствие приводит к спорам с налоговыми органами о правильности исчисления налоговой базы. В налоговых спорах верная учетная налоговая политика может стать весомым аргументов в органах суда.
Как ИП составить учетную политику?
Учетная политика представляет собой документ, который имеет индивидуальные свойства для каждого хозяйствующего субъекта. Разрабатывая данный документ, индивидуальному предпринимателю необходимо учесть все особенности своей работы. Для формирования верной учетной политики рекомендуется детализировано расписать все необходимые учетные методики и инструкции.
В процессе создания данного документа решаются следующие важные задачи:
- возможность обоснования применяемых учетных методов перед налоговыми контролерами, а также в органах суда;
- упорядочиваются учетные процессы;
- точный расчет обязательств по уплате налогов;
- возможность делегирования функций налогового учета новому сотруднику или аутсорсинговой компании.
Шаблон учетной политики, скачанный с какого-либо ресурса, не сможет справиться с указанными выше задачами, так как не учитывает индивидуальных особенностей предпринимателя. Но изучение образцов с различными режимами налогообложения поможет при разработке собственной учетной политики.
Для подготовки отчетности вы можете воспользоваться услугами сервиса «Мое дело — Интернет-бухгалтерия для малого бизнеса». На основании введенных данных о полученных доходах и произведенных расходах, согласно разработанной вами учетной политике для целей налогообложения, сервис автоматически заполнит книгу доходов и расходов. Получить бесплатный доступ к сервису можно по ссылке.
