Магистр менеджмента, экономист планово-финансового отдела ООО "Иркутскстройторг"
Единый налог на вмененный доход (далее ЕНВД) — один из специальных налоговых режимов, можно сказать, он достаточно специфичен, так как налоговая база зависит не от ваших доходов, расходов, прибыли, продаж и реализации продукции и услуг, а от наличия у вас физического показателя. Соответственно, если даже вы не ведете деятельность, заплатить налог и подать отчетность вы обязаны, и отчетность в данном случае будет не нулевая.
Вмененный доход — потенциально возможный доход налогоплательщика единого налога, рассчитываемый с учетом совокупности условий, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и используемый для расчета величины единого налога по установленной ставке.
Таким образом, налог уплачивается с вмененного вам дохода, и неважно получаете вы больше или меньше. Физический показатель и базовая доходность являются основой, при расчете величины вмененного дохода. Базовая доходность на единицу физического показателя устанавливаются НК РФ в ст. 346.29 пункт 3.
Данная система налогообложения применяется по определенным видам деятельности: торговля, общественное питание и различные услуги (бытовые, транспортные, аренда и т.д.), виды деятельности, которые могут применять данный режим, подробно расписаны в НК РФ ст.346.26.
В дополнении, хочется отметить то, что для расчета базовой доходности будет недостаточно физического показателя и базовой доходности в месяц, существуют коэффициенты К1 и К2 с помощью которых корректируется базовая доходность. Коэффициент дефлятор К1 устанавливается для всех один и тот же, а вот корректирующий коэффициент К2 устанавливается для каждого вида деятельности свой.
Например, вид деятельности оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров, физическим показателем будет количество посадочных мест, и базовая доходность в месяц определенная НК РФ и составляет 1500 руб. К1 — коэффициент дефлятор в 2017 г. он равен 1,798 К2 в данном случае необходимо смотреть на официальном сайте ИФНС.
Для выбранного примера воспользуемся коэффициентом города Иркутска, где он равен 0,6 для перевозки пассажиров.
Таким образом, величина вмененного дохода (для маршрутного такси с вместимостью 12 мест) составит 12 × 1500 × 1,798 × 0,6 = 19418,4 руб. в месяц.
Налог уплачивается за квартал, ставка налога составляет 15%. Соответственно, мы считаем дальше 19418,4 × 3 месяца × 0,15 (ставка) = 8738,28 руб. составляет налог в городе Иркутске за один квартал на одно маршрутное такси.
Также необходимо отметить, что налог может быть снижен на величину страховых взносов работников и на сумму расходов по выплате пособия по временной нетрудоспособности, которые оплачиваются за счет средств работодателя, но не более половины суммы налога.
Вернемся к нашему примеру: водитель, который работает у нас на данном маршрутном такси, является работником, и мы на него уплачиваем страховые взносы, максимально снизить налог мы можем на половину (8738,28 ÷ 2 = 4369,14). Соответственно 4369,14 этот минимальный уровень налога, который ниже уже не будет. Если ООО не ведет деятельности и у нее нет работников, то придется заплатить налог в полном объеме.
Когда и куда необходимо отчитываться и какие отчеты предоставлять, если ООО использует данный режим налогообложения. В целом необходимо сдавать отчетность в 4 учреждения (все необходимые отчеты и сроки их сдачи для удобства представлены в таблице):
Налоговая служба (по месту регистрации) — ИФНС
Пенсионный фонд России — ПФР
Фонд социального страхования — ФСС
Федеральная служба государственной статистики — Росстат
Сведения по страхователю ОДВ-1, сведения о стаже — СЗВ-стаж (заполняется и представляется на всех работников), СЗВ-Корр (форма для корректировки ранее подданных сведений) и СЗВ-Исх (сведения о заработке, вознаграждении)
Федеральная служба государственной статистики – Росстат
Бухгалтерская отчетность (Бухгалтерский баланс ф1, отчет о финансовых результатах ф2 и приложения к ним)
Ежегодно
До 31 марта, за прошедший год
Важно отметить! Если день подачи сведений выпадает на выходной или праздничный нерабочий день, то по общему правилу, прописанному в пункте 7 статьи 6.1 НК РФ, срок переносится на ближайший рабочий день.
В целом все отчеты, которые предоставляются, в какие либо учреждения они касаются работников (кроме бухгалтерской отчетности, деклараций и подтверждение основного вида деятельности), но отсутствие работников не говорит о том, что предоставлять данные отчеты не нужно, в целом они все равно сдаются только «нулевые».
По законодательству можно сдавать отчеты в электронном и бумажном вариантах. В данных случая основными ограничениями является численность человек, если количество рабочих превышает 100 человек, то сдавать отчетность необходимо в электронном варианте. Что здесь хотелось отметить это то, что если численность рабочих в вашей ООО превышает 100 человек, то вы не имеете право использовать данный режим (ЕНВД). Исключение составляет форма СЗВ-М если количество работников более 25, то ее необходимо сдавать в электронном виде.
Что касается отчетов ОДВ-1, СЗВ-стаж, СЗВ-Корр, СЗВ-Исх в пенсионный фонд, сведения по данным формам формируются в пакеты документов, один пакет содержит один файл и предоставляется одновременно с формой ОДВ-1. Таким образом, форма ОДВ-1 является сопровождающим входящих документов. Иными словами, если сдается, например, отчет СЗВ-стаж, то он должен обязательно направляться в фонд вместе с формой ОДВ-1.
ООО, применяющие «вмененный» режим, не освобождаются от соблюдения кассовой дисциплины. То есть должно вести кассовую книгу, заполнять приходные/расходные ордера и прочее. Кроме тог, требуется вести полноценный бухгалтерский учет. А значит оформлять все нужные регистры, составлять отчетный балансы и отчеты о прибылях/убытках и своевременно сдавать отчетность в ФНС.
В соответствии с российским законодательством и разъяснительной документацией (например, письма Минфина РФ), ООО, применяющие ЕНВД, не освобождаются от обязательного ведения бухгалтерской и финансовой отчетности. По сути, единый вмененный налог лишь несколько упрощает расчет налогового сбора. Это обусловлено тем, что такой налог являет собой фиксированную сумму и не зависит от фактического дохода организации.
Какую отчетность не надо сдавать на ЕНВД
Согласно п. 4 ст. 346.26 НК РФ налогоплательщик на ЕНВД не сдает декларации:
по налогу на прибыль;
по налогу на имущество;
по НДС.
Рассмотрев сущность, особенности и отчетность по ЕНВД можно выделить его плюсы:
упрощенный метод ведения налогового и бухгалтерского учета;
фиксированный объем налогового сбора;
возможность сочетания с иными системами налогообложения;
уменьшение ЕНВД на сумму страховых выплат в ПФР.
Из минусов ЕНВД можно выделить: Сумма налога не меняется — даже при получении организаций меньшей прибыли.
Раньше использование данного режима было обязательным, если вы осуществляете те виды деятельности, которые облагаются ЕНВД, сейчас использование данного режима добровольное и вам решать хотите вы его использовать или для вас удобнее другой режим налогообложения.
Напомним! Подготовить и сдать отчетность по ЕНВД вы легко можете с помощью онлайн-сервиса «Моё Дело» — Интернет-бухгалтерия для малого бизнеса. Сервис автоматически формирует отчетность, проверяет её и отправляет в электронном виде. Вам не нужно будет лично посещать налоговую инспекцию и фонды, что, несомненно, сэкономит не только время, но и нервы. Получить бесплатный доступ к сервису вы можете прямо сейчас по ссылке.
Скопировать ссылку
