Скопировать ссылку
В отличие от специальных налоговых режимов, каждому из которых посвящена отдельная глава, понятия «Общая система налогообложения» нет в Налоговом кодексе. Под ОСНО понимают совокупность налогов, а отчётность организаций на этой системе налогообложения самая объёмная и сложная в плане расчётов и количества отчётности.
Применять общую систему налогообложения выгодно в случаях:
- если большая часть контрагентов тоже находится на ОСНО, и тем самым заинтересована в вычете «входного» НДС;
- при импорте товаров на территорию РФ (уплачиваемый при ввозе товаров НДС можно заявить к вычету);
- основная часть деятельности связана с оптовой торговлей;
- организация может применять льготы по налогу на прибыль (например, образовательные учреждения).
Давайте рассмотрим, куда и какую отчётность необходимо сдавать.
1. Квартальная отчётность в налоговую:
- Декларация по НДС. Подается обязательно в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи до 25 числа месяца, следующего за отчётным кварталом, то есть до 25 апреля за 1 квартал, до 25 июля за 2 квартал, до 25 октября за 3 квартал и 25 января за 4 квартал.
- Декларация по налогу на прибыль. Подается до 28 числа месяца, следующего за отчётным кварталом.
- Единый расчёт по страховым взносам. Это новая форма отчётности в 2017 году. Заменяет расчёт по страховым взносам, которые подавали в Пенсионный фонд, и 4-ФСС в части расчёта пособий по временной нетрудоспособности в связи с материнством, который подавали в Фонд социального страхования. Сроки сдачи этого расчёта — 30 число месяца, следующего за отчётным кварталом.
- Расчёт 6-НДФЛ. Сдают по итогам 1 квартала, 2 квартала (полугодия), 3 квартала (9 месяцев) не позднее последнего дня месяца, следующего за отчетным периодом. За год надо отчитаться не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим годом.
Отчётность в фонды:
- 4-ФСС. Эта форма по прежнему сдаётся в Фонд социального страхования, но только в части взносов на травматизм. Срок сдачи: до 20 числа месяца, следующего за отчётным кварталом, если форму вы сдаёте на бумаге лично или почтой. И до 25 числа месяца, следующего за отчётным кварталом, если форма подаётся электронно.
- СЗВ-М. Эта форма сдаётся в Пенсионный фонд до 15 числа каждого месяца. Вы можете сдавать её почтой России ценным письмом с описью вложения или лично. В этом случае необходимо выгрузить на флешку электронное представление файла и подавать вместе с бумажным экземпляром формы.
Годовая отчётность в налоговую:
- Сведения о среднесписочной численности работников за предыдущий год на январь текущего года подаются до 20 января.
- Справки по форме 2-НДФЛ на каждого работника организации подаются до 1 апреля следующего за отчётным года. Если справок несколько, к ним необходимо приложить реестр сведений о доходах физических лиц. Этот реестр представляется только в бумажном виде, электронного формата не предусмотрено. То есть, если справки 2-НДФЛ вы подаёте в налоговую по телекоммуникационным каналам связи, то реестр сведений не формируется и не передаётся.
- Бухгалтерская отчётность (бухгалтерский баланс + отчёт о финансовых результатах для субъектов малого предпринимательства; и приложений: отчёт об изменении капитала, отчёт о движении денежных средств, отчёт целевом использовании средств и пояснений — для всех остальных предприятий). Годовая отчётность составляется за период с 1 января по 31 декабря включительно. Сдача отчётности приходится на период с 1 января по 31 марта. Первым отчетным годом для вновь созданных организаций считается период с даты их государственной регистрации по 31 декабря соответствующего года, а для организаций, созданных после 1 октября, — по 31 декабря следующего года.
Так же годовая бухгалтерская отчётность сдаётся в орган Росстата вашего региона. Если у вас подключена электронная отчётность, то сделать это можно по телекоммуникационным каналам связи.
Кстати, подготовить и сдать отчетность Вы легко можете с помощью онлайн-сервиса «Моё Дело» — Интернет-бухгалтерия для малого бизнеса. Сервис автоматически формирует отчетность, проверяет ее и отправляет в электронном виде. Вам не нужно будет лично посещать налоговую инспекцию и фонды, что, несомненно, сэкономит не только время, но и нервы. Получить бесплатный доступ к сервису можно по ссылке.
Если срок сдачи отчётности выпадает на выходной день, то он переносится на следующий рабочий день.
Мы рассмотрели отчётность обычного малого или микропредприятия безо всякой сложной специфики деятельности. Если у вас на балансе есть здания и сооружения, то вам следует сдавать декларацию по налогу на имущество.
И помните, пожалуйста, что даже если деятельность не ведется, так называемую «нулевую» отчётность сдавать всё равно нужно.
«Нулевая» справка 2-НДФЛ не подаётся. Вместо неё следует написать письмо в налоговую инспекцию в произвольной форме о том, что в отчётном периоде заработная плата не начислялась и не выплачивалась.
Если среднесписочная численность работников превышает 100 человек, налоговые декларации надо сдавать строго через интернет.
И не забудьте подтвердить основной вид деятельности в фонд социального страхования до 15 апреля года, следующего за отчётным. На основании кода ОКВЭД, указанного в заявлении, ФСС определяет страховой тариф взносов на следующий год. Некоторые отделения ФСС до сих пор принимают этот вид отчётности только в бумажном виде, хотя законодательство не запрещает сдавать данное подтверждение в электронном виде.
