Скопировать ссылку
Что проверяют инспекторы в ходе проверок?
Если в компании проводится налоговая проверка, инспекторы в первую очередь проверяют следующие моменты:
- первичная бухгалтерская документация — расходные накладные, чеки, товарные чеки и так далее. Первичка очень важна в общем бухгалтерском и налоговом учете, и здесь часто встречаются нарушения и злоупотребления. Важно, чтобы первичка не только сохранялась в установленный срок, но и правильно регистрировалась в соответствующих регистрах. Особенно важно, чтобы сведения, содержащиеся в первичных документах, были не просто достоверны, но и подтверждались совокупностью других документов (а иногда и действий ответственных лиц);
- расчет, начисление и уплата налогов — каждый бизнес должен самостоятельно рассчитывать и выплачивать налоговые платежи в бюджет. При этом на ответственных лиц возлагаются обязанности делать это правильно, с учетом всех нюансов (например, налоговые льготы, система налогообложения и так далее) в установленные сроки. Налоговый инспектор во время проверки обязательно обратит внимание на то, как рассчитывались и выплачивались налоговые платежи, в том числе по заработной плате, если в компании есть наемные работники;
- операции, которые выглядят сомнительными — критерии «сомнительности» могут быть разными, например, участие в них контрагентов, которые ранее уже попадали в поле зрения налоговиков, резко завышенные или заниженные цены на товары и услуги, нехарактерные для данного бизнеса сделки и так далее. Любые подобные сделки вызывают интерес у налогового инспектора, поскольку могут быть частью определенной схемы по уклонению от уплаты налогов;
- документы относительно реструктуризации бизнеса — создание дочерних предприятий, слияние, поглощение и другие изменения в структуре компании могут заинтересовать проверяющих, поскольку нередко используются в махинациях, направленных на уменьшение налогов или уклонение от их уплаты (небезызвестные схемы дробления бизнеса).
Признаки «серых» налоговых схем
Как же отличить «серые» схемы от обычных сделок? Существует несколько признаков, которые указывают на возможные попытки налоговой оптимизации:
- низкая зарплата сотрудников — обычно в той или иной сфере заплаты в различных компаниях не сильно отличаются между собой. Конечно, где-то платят больше, где-то меньше, но общий уровень можно проследить. Если же в компании платят резко меньше, чем в среднем в данной сфере в регионе, вполне вероятно, что часть денег сотрудники получают «в конверте», и с них не платятся налоги и взносы. Также если руководитель компании или его заместители, топ-менеджеры получают на бумаге столько же или меньше, чем рядовые работники, почти наверняка они просто не хотят «светить» свои реальные доходы;
- сделки с компаниями, имеющими признаки фиктивности — сам факт взаимодействия бизнеса с фирмами-однодневками уже является подозрительным, и может стать причиной интереса со стороны ФНС. Особенно же пристально налоговики смотрят на ситуации, когда по подобным сделкам заявляется налоговый вычет по НДС, при том что операции, скорее всего, были фиктивными и на самом деле поставки не проводились;
- расходы превышают доходы за отчетный период — любой бизнес направлен на то, чтобы получать прибыль. Конечно, получается не у всех, и некоторые компании вместо прибыли получают убытки, но они обычно долго не работают и закрываются. Если же компания стабильно на протяжении какого-то срока подает отчетность о превышении расходов над доходами, вполне вероятно, что речь идет о «серой» схеме по уклонению от уплаты налогов за счет налоговых вычетов и расходов;
- взаимодействие со многими ИП — если в компании нет наемных сотрудников или их очень мало, но при этом видно регулярное сотрудничество с индивидуальными предпринимателями, это может быть свидетельством того, что бизнес вместо регистрации полноценных трудовых отношений «держит» сотрудников на ИП, тем самым минимизирует размер налогов и взносов, которые необходимо уплатить в бюджет.
Конечно, эти признаки сами по себе не являются нарушениями, но они служат своеобразными маркерами, которые указывают налоговому инспектору, что в компании возможны злоупотребления.
Привлечение организации к налоговой ответственности в результате проверки
Если бизнес будет уличен в налоговых нарушениях, он будет привлечен к ответственности. Обычно, если нарушения незначительные, к компании применяется штраф, который взымается за многие виды налоговых нарушений. Более строгим наказанием за налоговые злоупотребления является уголовное преследование — дело открывается по статье об уклонении от уплаты налогов, санкция по которой предусматривает крупные штрафы и лишение свободы. Кроме того, последствием выявленных нарушений может стать принудительное банкротство и последующая ликвидация бизнеса, а также взыскание налоговых долгов с владельцев (руководителей) компании в порядке субсидиарной ответственности.
