Скопировать ссылку
Упрощенная система налогообложения (далее — УСН) является одним из пяти специальных налоговых режимов, предусмотренным действующим налоговым законодательством. Данный спецрежим рассчитан на малый бизнес, поэтому правила исчисления налога, порядок его уплаты и, соответственно, отчетность по УСН, достаточно просты и понятны в применении индивидуальными предпринимателями.
Обратите внимание! Подготовить и сдать отчетность по УСН вы легко можете с помощью онлайн-сервиса «Моё Дело». Сервис автоматически формирует отчетность, проверяет ее и отправляет в электронном виде. Вам не нужно будет лично посещать налоговую инспекцию и фонды, что, несомненно, сэкономит не только время, но и нервы. Получить бесплатный доступ к сервису вы можете прямо сейчас по ссылке.
Как перейти на УСН
Для того, чтобы перейти на УСН достаточно подать в свою налоговую инспекцию уведомление о переходе на упрощенную систему налогообложения по форме № 26.2-1. Перейти на УСН можно только с начала календарного года, поэтому уведомление следует подать до 31 декабря. Например, если ИП желает перейти на УСН с 2018 года, то уведомление следует подать до 31.12.2017 года.
Если физическое лицо только регистрируется в качестве ИП и планирует сразу применять УСН, то в таком случае уведомление о применении УСН следует представить не позднее 30 календарных дней с даты регистрации ИП.
Важно: переход на УСН носит уведомительный характер! Это означает, что после представления уведомления не нужно ждать от своей налоговой инспекции какого-либо документа, разрешающего применять УСН.
Ограничения в применении УСН
Ограничений в применении УСН для индивидуальных предпринимателей мало. В отличие от организаций для ИП, желающий перейти на УСН, не предусмотрено ограничение по сумме доходов.
Так, ИП не вправе применять УСН если (ст. 346.12 НК РФ):
- он занимается производством подакцизных товаров, а также добычей и реализацией полезных ископаемых, за исключением общераспространенных полезных ископаемых;
- перешел на ЕСХН;
- средняя численность работников ИП за год превысила 100 человек;
- в установленные сроки не уведомил налоговый орган о переходе на УСН.
Особенности применения УСН
1. УСН применяется в добровольном порядке (п. 1 ст. 346.11 НК РФ).
2. При применении УСН ИП освобождается от уплаты следующих налогов (п.п. 2, 3 ст. 346.11 НК РФ):
- налога на имущество физических лиц. Освобождение распространяется только на то имущество, которое ИП использует в своей предпринимательской деятельности, и которое не включено в специальный перечень объектов недвижимости, налоговая база по которым исчисляется исходя из кадастровой стоимости;
- налога на добавленную стоимость (далее — НДС), за исключением НДС, уплачиваемого при ввозе товаров на территорию РФ, и НДС, уплачиваемого при выполнении обязанностей налогового агента, например, в случае аренды помещения у органов власти;
- налога с доходов физических лиц (далее — НДФЛ), за исключением НДФЛ, уплачиваемого ИП как налогового агента, то есть, при выплате дохода работникам и иным физическим лицам.
3. ИП, применяющие УСН, освобождены от ведения бухгалтерского учета, так как они ведут учет доходов и расходов по УСН в книге учета доходов и расходов (ст. 346.24 НК РФ, ст. 6 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»).
Но ИП должны соблюдать правила ведения кассовых операций, установленные Указанием Банка России от 11.03.2014 N 3210-У (п. 4 ст. 346.11 НК РФ).
4. УСН можно совмещать с ЕНВД и ПСН. Совмещать УСН с ОСНО (обычной системой налогообложения) и с ЕСХН нельзя.
Налогообложение при УСН
При подаче уведомления о применении УСН ИП должен выбрать объект налогообложения (ст. 346.14 НК РФ). От этого зависит ставка и сумма налога, которую ИП должен будет уплачивать.
1. При выборе объекта налогообложения «Доходы» применяется ставка 6%. Данный объект налогообложения выгодно применять ИП, которые оказывают какие-либо услуги, или являются посредниками по агентским договорам. То есть, осуществляют такие виды деятельности, которые не требует финансовых и материальных вложений.
Для определения суммы налога достаточно сумму всей выручки умножить на ставку налога. Исчисленную сумму налога ИП вправе уменьшить на суммы страховых взносов, уплаченных как за себя, так и за своих работников.
Важно: если у ИП есть работники, то сумму УСН можно уменьшить на страховые взносы только в пределах 50%. Если ИП работает сам, то сумма УСН уменьшается на уплаченные страховые взносы за себя без ограничений.
2. При выборе объекта налогообложения «Доходы минус расходы» ставка налога составляет 15%. Налог уплачивается с разницы между полученной выручкой и понесенными расходами. Поэтому такой учет выбирают предприниматели, осуществляющие такие виды деятельности, как торговля, строительство, производство и прочие, при осуществлении которых надо приобретать товар, материалы, сырье, привлекать подрядчиков, грузоперевозчиков и т.д. и т.п.
Сумма налога исчисляется по следующей формуле: (доходы минус расходы) * 15%.
Важно: предприниматели, заключившие договора простого товарищества (договора о совместной деятельности), а также являющиеся участниками договора доверительного управления имуществом вправе применять УСН только с объектом налогообложения «Доходы минус расходы» (п. 2 ст. 346.14 НК РФ).
Порядок и сроки уплаты налога при применении УСН
Схема уплаты налога выглядит следующим образом:
- не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (квартал, полугодие, 9 месяцев) уплачиваются авансовые платежи;по итогам года в срок до 30 апреля года, следующего за истекшим годом, уплачивается сумма налога с учетом ранее уплаченных авансовых платежей.
Пример: ИП применяет УСН «Доходы». За 1 квартал 2017 года выручка составила 200 т. р., за 2 квартал — 300 т. р., за 3 квартал — 150 т. р., за 4 квартал — 400 т. р.
Сумма налога к уплате рассчитывается следующим образом:
- до 25.04.2018 года — 12 т. р. = 200 т. р. × 6%;
- до 25.07.2018 года — 18 т. р. = (200 т. р. + 300 т. р.) × 6% — 12 т. р.;
- до 25.10.2018 года — 9 т. р. = ((200 т. р. + 300 т. р. + 150 т. р.) × 6%) — (12 т. р. + 18 т. р.);
- до 30.04.2019 года — 24 т. р. = ((200 т. р. + 300 т. р. + 150 т. р. + 400 т. р.) × 6%) — (12 т. р. + 18 т. р. + 9 т. р.).
Отчетность на УСН за 2018 год ИП без работников
В таком случае ИП не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом должен в свою налоговую инспекцию представить декларацию по УСН (п.п. 2 п. 1 ст. 346.23 НК РФ). По итогам 2018 года декларацию по УСН следует представить до 2 мая 2019 г.
Но есть два случая, предусматривающие особые сроки сдачи отчетности:
- В случае прекращения деятельности, облагаемой УСН, декларацию надо представить не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором такая деятельность прекратилась (п. 2 ст. 346.23 НК РФ);
- В случае утраты право на применение УСН посреди года декларацию надо сдать не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором это право было утрачено (п. 2 ст. 346.23 НК РФ).
Отчетность на УСН за 2018 года ИП с работниками
Состав отчетности ИП будет следующий.
В налоговую инспекцию по месту регистрации:
Сроки сдачи декларации по УСН в 2018 году
1. Декларацию по УСН за 2017 год — до 3 мая 2018 года; За 2018 год — до 30 апреля 2019 года;
Сроки сдачи расчета 6-НДФЛ в 2018 году
Расчет по форме 6-НДФЛ по выплаченным доходам и удержанному НДФЛ с работников:
- за 2017 год — до 02 апреля 2018 года;
- за 1 квартал 2018 года — до 3 мая 2018 года;
- за 2 квартал 2018 года — до 31 июля 2018 года;
- за 3 квартал 2018 — до 31 октября 2018 года;
- за 2018 год — до 1 апреля 2019 года.
Сроки сдачи 2-НДФЛ в 2018 году
Справки по форме 2-НДФЛ по доходам, полученным работниками, в срок не позднее 2 апреля 2018 года;
Сроки сдачи расчета по страховым взносам в 2018 году
Расчет по страховых взносам (кроме взносов в ФСС «на травматизм»), уплачиваемым с доходов работников:
- Расчет за 2017 год — до 30 января 2018 года;
- Расчет за 1 квартал 2018 года — до 3 мая 2018 года;
- Расчет за первое полугодие 2018 года — до 30 июля 2018 года;
- Расчет за 9 месяцев 2018 года — до 30 октября 2018 года.
Сведения о среднесписочной численности работников до 22 января 2018 года.
В Фонд социального страхования (ФСС):
Сроки сдачи 4-ФСС в 2018 году
Расчет по страховым взносам от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (на травматизм) по форме 4-ФСС, уплачиваемых с доходов работников:
В электронном формате:
- за первый квартал 2018 года — до 25 апреля 2018 года;
- за первое полугодие 2018 года — до 25 июля 2018 года;
- за 9 месяцев 2018 года — до 25 октября 2018 года;
- за 2018 год — 25 января 2019 года.
В бумажном формате:
- за первый квартал— до 20 апреля 2018 года;
- за первое полугодие — до 20 июля 2018 года;
- за 9 месяцев — до 20 октября 2018 года;
- за год — до 20 января 2019 года.
Сроки сдачи подтверждения основного вида экономической деятельности в 2018 году
Заявление и справку — подтверждения основного вида экономической деятельности до 13 апреля 2018 года.
В Пенсионный фонд РФ:
Сроки сдачи СЗВ-М в 2018 году
Сведения о застрахованных лицах по форме СЗВ-М — ежемесячно до 15 числа каждого месяца, следующего за отчетным месяцем. За январь — до 15 февраля 2018 года, за февраль — до 15 марта 2018 года и так далее каждый месяц.
Сроки сдачи СЗВ-стаж в 2018 году
Сведения о стаже СЗВ-стаж — один раз за 2017 год не позднее 01.03.2018 года. В течение года СЗВ-стаж предоставляется только на работников, которые оформляют пенсию.
Сроки сдачи ОДВ-1 в 2018 году
Сведения по страхователю, передаваемые в ПФР для ведения индивидуального (персонифицированного) учета ОДВ-1 — один раз за 2017 год, до 01.03.2018 года.
Все перечисленные выше формы отчетности можно сдать как лично на бумажном носителе, так и по почте с описью вложения или через интернет (в электронном виде).
Также следует помнить, что все индивидуальные предприниматели независимо от того, какую систему налогообложения они применяют, должны уплачивать страховые взносы «за себя» в ПФР и в ФОМС (медицинское страхование).
ИП, применяющий УСН, в 2018 году уплачивает страховые взносы в следующем порядке:
- с дохода, не превышающего 300 000 руб.: фиксированную величину в ПФР в размере 26 545 руб., в ФОМС — 5840 руб. Эти суммы необходимо уплатить до 31.12.2018 года;
- с дохода, превышающего 300 000 руб.: в ПФР в размере 1% с суммы дохода, превышающего указанную величину. Срок уплаты по итогам 2018 года — до 1 июля 2019 года. В ФОМС с суммы превышения дохода 300 000 руб. ничего больше не уплачивается.
Общая сумма страховых взносов в ПФР в 2018 году в любом случае не может превышать 212 360 руб.
Для определения суммы страховых взносов учитывается весь доход, поступивший ИП за год. При этом, ИП, выбравшие УСН «Доходы минус расходы», также в расчет должны брать всю выручку — без уменьшения ее на расходы (п. 9 ст. 430 НК РФ).
Отчетность по страховым взносам, уплаченных ИП за себя, законодательством не предусмотрена.
Напомним! Подготовить и сдать отчетность по УСН вы легко можете с помощью онлайн-сервиса «Моё Дело». Сервис автоматически формирует отчетность, проверяет ее и отправляет в электронном виде. Вам не нужно будет лично посещать налоговую инспекцию и фонды, что, несомненно, сэкономит не только время, но и нервы. Получить бесплатный доступ к сервису вы можете прямо сейчас по ссылке.
