Скопировать ссылку
Сейчас в Госдуме на рассмотрении находятся Проект Федерального закона № 20281-8 «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима Автоматизированная упрощенная система налогообложения» (доступен для чтения только в определенные часы) и Проекты о внесении изменений в НК РФ. Первое чтение планируется в конце декабря 2021 года — 21 декабря 2021 года.
Рассмотрим условия и последствия применения нового спецрежима согласно проекту.
Основные положения
- Спецрежим будет доступен как индивидуальным предпринимателям, так и организациям и освободит их от сдачи отчетности, исключая обязанность отчитываться в качестве налогового агента (удерживать и перечислять в бюджет НДФЛ будут банки).
- Эксперимент коснется не всех субъектов РФ, в списке пока только: Москва, Республика Татарстан, Московская и Калужская области (по месту нахождения организации или месту жительства ИП).
- Период проведения эксперимента — 5,5 лет: с 1 июля 2022 года по 31 декабря 2027 года.
- Социальные и имущественные вычеты работники такого ИП или организации получить через работодателя не смогут.
- Главная льгота — нулевой тариф взносов по выплатам работникам: пенсионных, медицинских, а также взносов на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.
- ИП без работников будут освобождены от уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование.
Что же из себя представляет упрощенная УСН?
Как и в случае с действующей УСН, налогоплательщик сможет выбрать объект налогообложения: «Доходы» со ставкой налога 8% или «Доходы, уменьшенные на величину расходов» со ставкой налога 20%. Будут учитываться все полученные за период доходы и произведенные расходы, помимо исключений.
Проект устанавливает налоговый период в календарный месяц. По итогам периода инспекция сама просчитает налог по информации о доходах и расходах. Для этого инспекция использует данные ККТ, уполномоченного банка или личного кабинета налогоплательщика (без использования кассы и не через банковский счет). За нарушение сроков и порядка передачи сведений о доходах и расходах планируют установить штраф как для банков, так и для налогоплательщиков.
При применении Автоматизированной УСН, инспекция должна предупреждать об уплате налога в личном кабинете. Причем не позднее 15-го числа месяца, следующего за налоговым периодом. Уплатить налог нужно не позднее 25-го числа второго месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (предполагаем, что в проекте имеется ввиду, если доход получен в августе, налог нужно будет уплатить не позднее 25 октября).
Что касается учета, нужно будет обязательно вести учет доходов и расходов в личном кабинете налогоплательщика (там обязательно должны быть сведения от ККТ и банков).
Что касается проверок, то планируют установить особый порядок. Камеральную налоговую проверку будут проводить с 1 февраля в течение 3 месяцев за предшествующий календарный год, камеральные и выездные проверки по взносам на травматизм проводить не будут. Например, проверка за 2021 год будет проводиться в течение трех месяцев с 1 февраля по 1 мая.
Кто сможет применять новый специальный налоговый режим
Список ограничений для применения Автоматизированной УСН довольно обширный — в проекте указан перечень из 31 пункта, а еще есть ряд пересечений с ограничениями для применения НПД. Критерии следующие:
- средняя численность работников в месяц не более 5 человек, среди них не должно быть налоговых нерезидентов РФ;
- запрещено осуществление выплат физлицам в наличной форме и (или) в безналичной форме через небанковские кредитные организации;
- учитываемые в базе доходы должны быть не более 60 миллионов рублей в год;
- остаточная стоимость ОС составляет не более 150 миллионов рублей;
- запрещено совмещение автоматизированной УСН с другими режимами налогообложения;
- отсутствие филиалов или обособленных подразделений;
- доля участия других организаций по общему правилу не более 25%;
- счета только в банках, которые есть в перечне уполномоченных (перечень банков предоставит ФНС);
- запрещено привлечение работников по работам/специальностям, служащим основанием для назначения досрочной пенсии;
- нельзя производить выплаты доходов физическим лицам, облагаемых НДФЛ по налоговым ставкам согласно пунктам 2–6 статьи 224 НК РФ.
Также предусмотрены запреты для выбора спецрежима для следующих категорий: микрофинансовые или иностранные организации; КФХ; банки; страховщики; НПФ; ломбарды; казенные и бюджетные учреждения; нотариусы; профессиональные участники рынка ценных бумаг; некоммерческие организации; инвестиционные фонды; участники договора простого товарищества; инвестиционного товарищества; доверительного управления имуществом или концессионного соглашения, или соглашений о разделе продукции; тем, кто работает по договорам поручения, комиссии или агентским договорам либо совершает сделки с ценными бумагами, производными финансовыми инструментами, оказывает кредитные или иные финансовые услуги; производителям подакцизных товары, за исключением подакцизного винограда, вина, игристого вина, вина наливом (виноматериала), виноградного сусла, произведенных из винограда собственного производства, а также осуществляющие добычу и реализацию полезных ископаемых, за исключением общераспространенных полезных ископаемых; организации, осуществляющие деятельность по организации и проведению азартных игр; частные агентства занятости; унитарные предприятия.
Сравнение УСН и автоматизированной УСН
Для наглядности сравним спецрежим УСН и новую автоматизированную УСН:
Выводы
Автоматизированная УСН подарит ИП, организациям, отвечающим требованиям по переходу, отмену отчетности в налоговую и государственные внебюджетные фонды, то есть снижение непроизводственных издержек.
В финансово-экономическом обосновании проекта ФЗ говорится, что нововведения не приведут к снижению поступлений в бюджеты субъектов РФ (суммы выпадающих доходов будут компенсированы государственным внебюджетным фондам за счет исчисленного налога), но как будет на практике — никто не знает. Нам остается только ждать успешного утверждения всех проектов и расширения географии эксперимента.
