Отправить статью или инфоповод

Автоматизированная упрощенная система налогообложения: что известно о ней на сегодня

Автоматизированная упрощенная система налогообложения: что известно о ней на сегодня
© Сергей Бобылев/ТАСС

В дополнение к «упрощенке» в России появится еще и автоматизированная упрощенная система. В чем ее «плюсы» и кто сможет ее применять, объясняет налоговый эксперт Solar Staff Анастасия Рязанцева.

Налоговый эксперт Solar Staff

Сейчас в Госдуме на рассмотрении находятся Проект Федерального закона № 20281-8 «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима Автоматизированная упрощенная система налогообложения» (доступен для чтения только в определенные часы) и Проекты о внесении изменений в НК РФ. Первое чтение планируется в конце декабря 2021 года — 21 декабря 2021 года.

Рассмотрим условия и последствия применения нового спецрежима согласно проекту.

Основные положения

  • Спецрежим будет доступен как индивидуальным предпринимателям, так и организациям и освободит их от сдачи отчетности, исключая обязанность отчитываться в качестве налогового агента (удерживать и перечислять в бюджет НДФЛ будут банки).
  • Эксперимент коснется не всех субъектов РФ, в списке пока только: Москва, Республика Татарстан, Московская и Калужская области (по месту нахождения организации или месту жительства ИП).
  • Период проведения эксперимента — 5,5 лет: с 1 июля 2022 года по 31 декабря 2027 года.
  • Социальные и имущественные вычеты работники такого ИП или организации получить через работодателя не смогут.
  • Главная льгота — нулевой тариф взносов по выплатам работникам: пенсионных, медицинских, а также взносов на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.
  • ИП без работников будут освобождены от уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование.

Что же из себя представляет упрощенная УСН?

Как и в случае с действующей УСН, налогоплательщик сможет выбрать объект налогообложения: «Доходы» со ставкой налога 8% или «Доходы, уменьшенные на величину расходов» со ставкой налога 20%. Будут учитываться все полученные за период доходы и произведенные расходы, помимо исключений.

Проект устанавливает налоговый период в календарный месяц. По итогам периода инспекция сама просчитает налог по информации о доходах и расходах. Для этого инспекция использует данные ККТ, уполномоченного банка или личного кабинета налогоплательщика (без использования кассы и не через банковский счет). За нарушение сроков и порядка передачи сведений о доходах и расходах планируют установить штраф как для банков, так и для налогоплательщиков.

При применении Автоматизированной УСН, инспекция должна предупреждать об уплате налога в личном кабинете. Причем не позднее 15-го числа месяца, следующего за налоговым периодом. Уплатить налог нужно не позднее 25-го числа второго месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (предполагаем, что в проекте имеется ввиду, если доход получен в августе, налог нужно будет уплатить не позднее 25 октября).

Что касается учета, нужно будет обязательно вести учет доходов и расходов в личном кабинете налогоплательщика (там обязательно должны быть сведения от ККТ и банков).

Что касается проверок, то планируют установить особый порядок. Камеральную налоговую проверку будут проводить с 1 февраля в течение 3 месяцев за предшествующий календарный год, камеральные и выездные проверки по взносам на травматизм проводить не будут. Например, проверка за 2021 год будет проводиться в течение трех месяцев с 1 февраля по 1 мая.

Кто сможет применять новый специальный налоговый режим

Список ограничений для применения Автоматизированной УСН довольно обширный — в проекте указан перечень из 31 пункта, а еще есть ряд пересечений с ограничениями для применения НПД. Критерии следующие:

  • средняя численность работников в месяц не более 5 человек, среди них не должно быть налоговых нерезидентов РФ;
  • запрещено осуществление выплат физлицам в наличной форме и (или) в безналичной форме через небанковские кредитные организации;
  • учитываемые в базе доходы должны быть не более 60 миллионов рублей в год;
  • остаточная стоимость ОС составляет не более 150 миллионов рублей;
  • запрещено совмещение автоматизированной УСН с другими режимами налогообложения;
  • отсутствие филиалов или обособленных подразделений;
  • доля участия других организаций по общему правилу не более 25%;
  • счета только в банках, которые есть в перечне уполномоченных (перечень банков предоставит ФНС);
  • запрещено привлечение работников по работам/специальностям, служащим основанием для назначения досрочной пенсии;
  • нельзя производить выплаты доходов физическим лицам, облагаемых НДФЛ по налоговым ставкам согласно пунктам 2–6 статьи 224 НК РФ.

Также предусмотрены запреты для выбора спецрежима для следующих категорий: микрофинансовые или иностранные организации; КФХ; банки; страховщики; НПФ; ломбарды; казенные и бюджетные учреждения; нотариусы; профессиональные участники рынка ценных бумаг; некоммерческие организации; инвестиционные фонды; участники договора простого товарищества; инвестиционного товарищества; доверительного управления имуществом или концессионного соглашения, или соглашений о разделе продукции; тем, кто работает по договорам поручения, комиссии или агентским договорам либо совершает сделки с ценными бумагами, производными финансовыми инструментами, оказывает кредитные или иные финансовые услуги; производителям подакцизных товары, за исключением подакцизного винограда, вина, игристого вина, вина наливом (виноматериала), виноградного сусла, произведенных из винограда собственного производства, а также осуществляющие добычу и реализацию полезных ископаемых, за исключением общераспространенных полезных ископаемых; организации, осуществляющие деятельность по организации и проведению азартных игр; частные агентства занятости; унитарные предприятия.

Сравнение УСН и автоматизированной УСН

Для наглядности сравним спецрежим УСН и новую автоматизированную УСН:

УСН Автоматизированная УСН
Основные требования
  • Не более 5 работников;
  • не более 60 миллионов рублей доходов;
  • не более 150 миллионов рублей ОС;
  • счет в банке из перечня ФНС;
  • запрещено совмещение с другими режимами;
  • ограничения по договорам и операциям.
Страховые взносы
  • Нулевой тариф по ОПС, ОМС и ВНиМ;
  • фиксированная сумма 2 040 рублей в год взносов на травматизм.
Обязанности налоговых агентов по НДФЛ Удерживают и перечисляют налог по общим правилам. Налог удерживает и перечисляет в бюджет уполномоченный банк.
Получение социальных и имущественных вычетов Возможно через работодателя. Невозможно через работодателя.
Объект налогообложения и ставка налога
  • «Доходы» — 6% (регионы могут снизить до 1%), 8% для «переходного периода»;
  • «Доходы, уменьшенные на величину расходов» — 15% (регионы могут снизить до 5%), 20% для «переходного периода»;
  • минимальный налог — 1% от доходов.
  • «Доходы» — 8%;
  • «Доходы, уменьшенные на величину расходов» — 20%;
  • минимальный налог — 3% от доходов.
Налоговый период Календарный год. Календарный месяц.
Периодичность уплаты налога 4 раза в год: авансовые платежи и налог за год. Ежемесячно (возможно дать права банку на автоматическое перечисление).
Налоговый учет Обязательно ведение книги учета доходов и расходов. Учет в личном кабинете налогоплательщика (практически автоматизированный).
Отчетность Сведения о выплатах и иных вознаграждениях физлицам, которые облагаются взносами и освобождаются от обложения.

Выводы

Автоматизированная УСН подарит ИП, организациям, отвечающим требованиям по переходу, отмену отчетности в налоговую и государственные внебюджетные фонды, то есть снижение непроизводственных издержек.

В финансово-экономическом обосновании проекта ФЗ говорится, что нововведения не приведут к снижению поступлений в бюджеты субъектов РФ (суммы выпадающих доходов будут компенсированы государственным внебюджетным фондам за счет исчисленного налога), но как будет на практике — никто не знает. Нам остается только ждать успешного утверждения всех проектов и расширения географии эксперимента.

Если вы заметили опечатку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.
Закрыть
Автоматизация бухгалтерии
для любого бизнеса
Сервис «Моё дело» поможет вам автоматизировать
рутинные процессы, он всё сделает сам: рассчитает
налоги, создаст счета, заполнит декларации,
отправит в налоговую и фонды.
Просто попробуйте. Это бесплатно!
Попробовать бесплатно
Сообщить об опечатке
Текст, который будет отправлен в редакцию: