Скопировать ссылку
В данной статье мы рассмотрим упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность. Разберём, кто имеет право сдавать данную форму, её состав, порядок заполнения.
Кто имеет право сдавать упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчётность?
Для начала давайте выясним, что представляют собой упрощенные способы ведения бухгалтерского учета. Согласно «Общим принципам установления упрощенных способов ведения бухгалтерского учёта» упрощенные способы ведения бухгалтерского учета — это такие способы формирования документированной систематизированной информации об объектах и составления на ее основе бухгалтерской отчетности, применение которых обеспечивает снижение финансовой и административной нагрузки на экономические субъекты.
С 2013 г. все без исключения организации обязаны вести бухгалтерский учёт и сдавать бухгалтерскую отчетность.
Федеральный закон от 06.12.2011 г.№402-ФЗ «О бухгалтерском учёте» чётко обозначает экономические субъекты, имеющие право применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учёта и, соответственно, сдавать упрощённую бухгалтерскую отчётность. К ним относятся:
- субъекты малого предпринимательства;
- некоммерческие организации;
- организации, получившие статус участников проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов в соответствии с Федеральным законом от 28.09.2010 г. №244-ФЗ «Об инновационном центре «Сколково».
Критерии отнесения организаций к субъектам малого предпринимательства
Организация относится к субъектам малого предпринимательства при выполнении следующих условий:
- Суммарная доля участия в уставном капитале ООО РФ, субъектов РФ, муниципальных образований, общественных, религиозных организаций, фондов — не более 25%.
- Суммарная доля участия в уставном капитале других организаций, не являющихся субъектами малого и среднего предпринимательства, а также иностранных организаций — не более 49%.
- Среднесписочная численность работников за предшествующий календарный год для микропредприятий — не более15 человек, для малых предприятий — не более 100 человек.
- Доход от предпринимательской деятельности без учета НДС за предшествующий календарный год для микропредприятий — не превышает 120 млн. рублей, для малых предприятий — 800 млн. рублей.
Большинство предприятий на УСН относятся именно к малым предприятиям, так как основные критерии нахождения на УСН ниже критериев отнесения к субъектам малого предпринимательства.
Следует обратить пристальное внимание на ч. 5 ст. 6 Федерального закона от 06.12.2011 г. №402-ФЗ «О бухгалтерском учёте», в которой названы экономические субъекты, не имеющие право вести и составлять упрощенную бухгалтерскую отчётность, а именно:
- организации, бухгалтерская отчетность которых подлежит обязательному аудиту;
- микрофинансовые организации;
- коллегии адвокатов;
- нотариальные палаты и др.
Применение упрощенной бухгалтерской отчетности должно быть предусмотрено в учётной политике организации (п. 4 ПБУ 1/2008).
Применение упрощенных форм бухгалтерской отчётности является правом организации, а не обязанностью. Организация сама выбирает: сдавать ей общую или упрощенную форму.
Срок представления бухгалтерской (финансовой) отчётности в контролирующие органы
Упрощенная бухгалтерская отчётность должна быть представлена в налоговую инспекцию не позднее трех месяцев после окончания отчётного года. Также в этот же срок отчётность должна быть представлена в территориальный орган статистики.
На основании ст. 19.7 КоАП РФ, за нарушение срока сдачи отчетности предусмотрен штраф на должностное лицо на сумму от 300 руб. до 500 руб., а штраф на организацию — от 3000 руб. до 5000 руб.
Состав бухгалтерской (финансовой) отчётности
Отчётность утверждена приказом Министерства финансов Российской Федерации от 02.07.2010 г. №66н (в редакции от 06.04.2015 г.) и сдаётся по форме КНД 0710096.
Упрощённая бухгалтерская отчётность в свой состав включает две формы:
- бухгалтерский баланс;
- отчёт о финансовых результатах.
Организации могут не заполнять: отчет об изменении капитала, отчет о движении денежных средств, отчёт о целевом использовании средств, пояснительную записку. Однако, эти формы можно заполнить, если организация посчитает, что информация, отраженная в них, будет необходима пользователю отчетности.
Упрощенная форма бухгалтерской отчетности по сравнению со стандартной формой более компактная, отсутствуют разделы и скорректированы показатели.
На титульном листе отчётности указывается: организационно-правовая форма, наименование, ИНН, КПП организации, вид деятельности, форма собственности. Далее заполняется местонахождение (адрес) организации.
Показатели в бухгалтерской отчетности могут заполняться как в тысячах рублей, так и в миллионах.
Порядок заполнения бухгалтерского баланса
В бухгалтерском балансе — 5 строк для статей актива и 6 — для пассива.
В состав актива бухгалтерского баланса входят следующие статьи:
- Материальные внеоборотные активы — отражаются данные об основных средствах. Включает сальдо счетов 01 «Основные средства», 03 «Доходные вложения в материальные ценности» за минусом сальдо по счету 02 «Амортизация основных средств», а также прибавляются расходы по незавершенному строительству счет 08 «Вложения во внеоборотные активы».
- Нематериальные финансовые и другие внеоборотные активы — отражается стоимость нематериальных активов. Включает сальдо счетов 04 «Нематериальные активы» за минусом 05 «Амортизация нематериальных активов», также суммируется 08.5 «Приобретение нематериальных активов», 09 «Отложенные налоговые активы», 58 «Финансовые вложения».
- Запасы — отражаются остатки по материалам, готовой продукции, товаров. Включает счета 10 «Сырье и материалы», 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей», 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей», 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательное производство», 26 «Общехозяйственные расходы», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства», 41 «Товары», 43 «Готовая продукция», 45 «Товары отгруженные».
- Денежные средства и денежные эквиваленты — отражаются денежные средства в кассе организации, на расчетных счетах и денежные эквиваленты. Включает счета 50 «Касса», 51 «Расчетный счет», 52 «Валютный счет», 55 «Специальные счета в банках», 57 «Переводы в пути».
- Финансовые и другие оборотные активы — отражаются краткосрочные финансовые вложения, дебиторская задолженность и иные оборотные активы. Включает счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам», 68 «Расчёты по налогам и сборам», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и прочие счета, на которых отражены активы организации.
В пассив бухгалтерского баланса включены такие статьи, как:
- Капитал и резервы — отражается уставный, добавочный, резервный капитал, нераспределенная прибыль. Включает счета 80 «Уставный капитал», 82 «Резервный капитал», 83 «Добавочный капитал», 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) за минусом дебетового сальдо 81 «Собственные акции (доли)».
- Долгосрочные заёмные средства — отражается задолженность по долгосрочным кредитам и займам. Включает счет 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам».
- Другие долгосрочные обязательства — отражаются прочие обязательства со сроком погашения более 1 года.
- Краткосрочные заёмные средства — отражается задолженность со сроком погашения не более 1 года. Включает счет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам».
- Кредиторская задолженность — отражается кредиторская задолженность перед контрагентами, бюджетом, сотрудниками и другими. Включает счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 68 «Расчеты по налогам и сборам», 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и прочие.
- Другие краткосрочные обязательства — краткосрочные обязательства, не отраженные в других строках бухгалтерской отчетности.
В отчетности данные отражаются на отчётную дату отчетного периода, на 31 декабря предыдущего и на 31 декабря года, предшествующего предыдущему.
Пример заполнения бухгалтерского баланса
Для наглядности и простоты примера воспользуемся данными организации, начавшей свою деятельность в 2016 г. Таким образом, данные на 31 декабря 2015 г. и 31 декабря 2014 г. не заполняются.
| Наименование показателя | Код | На 31 декабря 2016г. | На 31 декабря 2015г. | На 31 декабря 2014г. |
| АКТИВ | ||||
| Материальные внеоборотные активы | 1150 | 320 | - | - |
| Нематериальные, финансовые и другие внеоборотные активы | 1170 | 160 | - | - |
| Запасы | 1210 | 80 | - | - |
| Денежные средства и денежные эквиваленты | 1250 | 212 | - | - |
| Финансовые и другие оборотные активы | 1260 | 8 | - | - |
| БАЛАНС | 1600 | 780 | - | - |
| ПАССИВ | ||||
| Капитал и резервы | 1300 | 168 | - | - |
| Долгосрочные заемные средства | 1410 | - | - | - |
| Другие долгосрочные обязательства | 1450 | - | - | - |
| Краткосрочные заемные средства | 1510 | - | - | - |
| Кредиторская задолженность | 1520 | 612 | - | - |
| Другие краткосрочные обязательства | 1550 | - | - | - |
| БАЛАНС | 1700 | 780 | - | - |
Порядок заполнения отчёта о финансовых результатах
Отчёт о прибылях и убытках содержит 7 строк:
- Строка «Выручка» равна обороту по кредиту 90.1 «Выручка» минус дебет 90.3 «Налог на добавленную стоимость», в случае применения организацией общей системы налогообложения.
- Строка «Расходы по обычной деятельности» равна обороту по дебету 90.2 «Себестоимость», также включая коммерческие и управленческие расходы.
- Строка «Проценты к уплате» равна 91.2 «Прочие доходы и расходы» в сумме начисленных процентов по полученным кредитам и займам.
- Строка «Прочие доходы» отражает доходы, полученные не от основного вида деятельности. Данная строка равна обороту по кредиту 91.1 «Прочие доходы».
- Строка «Прочие расходы» равна обороту по дебету 91.2 «Прочие расходы».
- Строка «Налоги на прибыль (доходы)» служит для отражения: — для организаций на упрощенной системе налогообложения — налога УСН. В данной строке отражается начисленный налог, а не оплаченный.
- В строке «Чистая прибыль (убыток)» соответственно отражается финансовый результат деятельности организации: прибыль или убыток.
Пример заполнения отчёта о финансовых результатах
| Наименование показателя | Код | За 2016г. | За 2015г. |
| Выручка | 2110 | 850 | - |
| Расходы по обычной деятельности | 2120 | 420 | () |
| Проценты к уплате | 2330 | - | () |
| Прочие доходы | 2340 | - | - |
| Прочие расходы | 2350 | - | () |
| Налоги на прибыль (доходы) | 2410 | 50 | () |
| Чистая прибыль (убыток) | 2400 | 380 | - |
Кстати, подготовить и сдать бухгалтерскую отчетность Вы легко можете с помощью онлайн-сервиса «Моё Дело» — Интернет-бухгалтерия для малого бизнеса. Сервис автоматически формирует отчетность, проверяет ее и отправляет в электронном виде. Вам не надо будет лично посещать налоговую инспекцию и фонды, что, несомненно, сэкономит не только время, но и нервы. Получить бесплатный доступ к сервису можно по ссылке.
