Скопировать ссылку Форма СЗВ-6-4 включена в состав персонифицированной отчетности с I квартала 2013 года постановлением Правления ПФР от 28.01.2013 № 17п. Компания обязана представлять в ПФР сведения обо всех физических лицах, с которыми у нее заключены (п. 1 ст. 8 Федерального закона от 01.04.96 № 27-ФЗ):
- трудовые договоры;
- гражданско-правовые договоры, на вознаграждения по которым работодатель начисляет и уплачивает страховые взносы. Речь идет о гражданско-правовых договорах, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (письмо Минфина России от 15.11.2012 № 03-04-05/4-1286).
Порядок заполнения формы СЗВ-6-4 приведен в пунктах 78 и 79 Инструкции, утвержденной постановлением Правления ПФР от 31.07.2006 № 192п. Но он не разъясняет, как ее заполнить на сотрудника, который в отчетном периоде получил выплаты и иные вознаграждения в сумме, превышающей предельную величину базы для начисления страховых взносов.
Для отражения выплат, превышающих предельную величину базы для начисления страховых взносов, предназначен столбец 4 таблицы «Сведения о сумме выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физического лица» формы СЗВ-6-4.
Форму СЗВ-6-4 заполняют, в частности, для следующих категорий физических лиц:
- наемных работников (код НР);
- наемных работников — иностранцев, временно проживающих на территории России, с которыми в календарном году заключен трудовой договор на срок более 6 месяцев (за исключением высококвалифицированных специалистов) (код ВЖНР);
- наемных работников — иностранцев, временно пребывающих на территории России, с которыми в календарном году заключен трудовой договор на срок более 6 месяцев (за исключением высококвалифицированных специалистов) (код ВПНР).
Пример отражения в форме СЗВ-6-4 выплат, превышающих предельную величину базы для начисления страховых взносов
В ООО «Бежин луг» по трудовому договору работает геолог О.Л. Васильков. Он занят на работах с особо вредными и особо тяжелыми условиями труда (код позиции списка 1010100г-20589), которые входят в Список № 1, утвержденный постановлением Кабинета министров СССР от 26.01.91 № 10.
Работа в условиях, указанных в подпункте 1 пункта 1 статьи 27 Федерального закона от 17.12.2001 № 173-ФЗ, дает работнику право на досрочное назначение трудовой пенсии по старости.
Заработная плата О.Л. Василькова составляет 70 000 руб. в месяц. В сентябре 2013 года ему также было выплачено единовременное пособие при рождении ребенка в размере 13 087,61 руб.
На выплаты и вознаграждения, начисленные в пользу сотрудника, компания начисляет страховые взносы в ПФР по дополнительному тарифу в размере 4%, установленному в части 1 статьи 58.3 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ (далее — Закон № 212-ФЗ). О.Л. Васильков относится к категории наемный работник (код НР).
В столбце 2 таблицы «Сведения о сумме выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физического лица» укажем все выплаты в пользу О.Л. Василькова:
- «1 месяц» (июль) — 70 000 руб.;
- «2 месяц» (август) — 70 000 руб.:
- «3 месяц» (сентябрь) — 83 087,61 руб. (70 000 руб. + 13 087,61 руб.).
В столбец 3 включим только суммы, входящие в базу для начисления страховых взносов. В нашем случае это заработная плата работника. На сумму единовременного пособия при рождении ребенка страховые взносы в ПФР не начисляются (п. 1 ч. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ). Поэтому в столбцы 3 и 4 «в том числе на которые начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование» сумма единовременного пособия при рождении ребенка не войдет.
В июле и августе база для начисления страховых взносов еще не превысила предельный размер (568 000 руб.). В июле 2013 года она составила 490 000 руб. (70 000 руб. × 7 мес.), в августе — 560 000 руб. (490 000 руб. + 70 000 руб.). В сентябре 2013 года база для начисления страховых взносов составила 630 000 руб. (560 000 руб. + 70 000 руб.).
Предельная база превышена на 62 000 руб. (630 000 руб. – 568 000 руб.).
В строке «3 месяц» таблицы нужно указать:
- в столбце 3 «входящих в базу для начисления страховых взносов, не превышающую предельную» — 8000 руб.;
- в столбце 4 «входящих в базу для начисления страховых взносов, превышающую предельную» — 62 000 руб..
В столбце 4 показатели строк «1 месяц» и «2 месяц» таблицы будут нулевыми, так как в июле и августе база для начисления страховых взносов еще не превысила 568 000 руб.
Таблица. Сведения о сумме выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физического лица
Поскольку О.Л. Васильков занят на работах с особыми условиями труда в таблице «Сведения о сумме выплат и иных вознаграждений застрахованного лица, занятого на соответствующих видах работ, на которые начислены страховые взносы по дополнительному тарифу» заполним столбец 2. Страховые взносы по дополнительному тарифу в ПФР на сумму единовременного пособия при рождении ребенка не начисляются, но они начисляются на суммы выплат сверх предельной величины базы. Суммы выплат О.Л. Василькову покажем в каждом месяце в размере 70 000 руб.
Таблица. Сведения о сумме выплат и иных вознаграждений застрахованного лица, занятого на соответствующих видах работ, на которые начислены страховые взносы по дополнительному тарифу
Нюансы заполнения формы СЗВ-6-4
Если компания применяет пониженный тариф страховых взносов (ст. 58 Закона № 212-ФЗ), она уплачивает взносы только с сумм выплат, не превышающих в отношении каждого застрахованного лица предельной величины облагаемой базы. Поэтому в форме СЗВ-6-4 такие компании не указывают суммы выплат, превышающих 568 000 руб. То есть столбец 4 «входящих в базу для начисления страховых взносов, превышающую предельную» таблицы «Сведения о сумме выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физического лица» им заполнять не нужно.
Если компания начисляет на выплаты работникам, превышающие предельную величину базы, страховые взносы в ПФР по тарифу 10%, указывать их в таблице «Сведения о начисленных и уплаченных страховых взносах на обязательное пенсионное страхование за последние три месяца отчетного периода» также не нужно. Страховые взносы на страховую и накопительную части трудовой пенсии указывают только в размере суммы, начисленной с базы, не превышающей предельную величину.
Редакция журнала «Зарплата»
