Скопировать ссылку
В России существуют различные меры поддержки предпринимателей. Наиболее известными из них являются налоговые льготы, то есть особые преимущества для отдельных категорий налогоплательщиков, которые могут выражаться в освобождении от уплаты некоторых видов налогов или снижении их ставки.
Центрами наибольшей концентрации налоговых льгот являются особые экономические зоны, создаваемые государством для развития территорий путем привлечения инвестиций в приоритетные для нашей страны виды экономической деятельности.
Основой для создания особых экономических зон является Федеральный закон «Об особых экономических зонах в Российской Федерации» от 22 июля 2005 года № 116-ФЗ (далее — Закон об ОЭЗ). Несмотря на то, что закон существует с 2005 года, сейчас мы можем наблюдать наиболее активную фазу их развития. Согласно информации Министерства экономического развития РФ в настоящее время в России функционируют 42 особых экономических зоны, в которых зарегистрировано 929 резидентов, в том числе с участием иностранного капитала.
Что же такое особая экономическая зона?
Особая экономическая зона (ОЭЗ) — часть территории Российской Федерации, на которой действует особый режим осуществления предпринимательской деятельности, а также может применяться таможенная процедура свободной таможенной зоны.
Типы ОЭЗ:
- ОЭЗ промышленно-производственного типа (производство и переработка товаров);
- ОЭЗ технико-внедренческого типа (инновации, создание и реализация научно-технической продукции);
- ОЭЗ туристско-рекреационного типа (строительство, реконструкция, эксплуатация объектов туристской индустрии);
- Портовые ОЭЗ (судостроительная и судоремонтная деятельность, предоставление логистических услуг).
Срок действия ОЭЗ — 49 лет. Такой срок позволяет реализовывать долгосрочные инвестиционные проекты с применением налоговых льгот.
Какие преимущества для инвесторов
Льгота по налогу на прибыль организаций
Налог на прибыль организаций формируется из двух частей (ст. 284 НК РФ):
- Часть, уплачиваемая в федеральный бюджет — 2%.
- Часть, уплачиваемая в бюджет субъекта РФ — 18%.
В целях повышения инвестиционной привлекательности региона субъекты РФ вправе предоставлять налоговые льготы в виде понижения ставки. Так, для резидентов ОЭЗ может быть установлена пониженная ставка налога, но не более 13,5 %. Таким образом, максимальная ставка по налогу на прибыль с учетом региональной налоговой льготы составит 15,5% вместо 20%.
Льгота по налогу на имущество
В зависимости от условий конкретной ОЭЗ резиденты освобождаются от уплаты налога на имущество на срок 5–10 лет с момента постановки имущества на учет при выполнении следующих условий:
- Цель создания/приобретения имущества — ведение деятельности в ОЭЗ.
- Имущество находится и фактически используется на территории ОЭЗ.
Земельный налог
В зависимости от ОЭЗ резиденты освобождаются от уплаты земельного налога на 5–10 лет с момента возникновения права собственности на земельный участок, расположенный на ее территории.
Кроме того, некоторые регионы предлагают льготные условия выкупа земельного участка, на котором инвестор создает производственный объект.
НДС и таможенные пошлины
Во многих ОЭЗ также действует режим свободной экономической зоны, который позволяет предпринимателям сэкономить на импортном НДС и таможенных пошлинах. В случае действия режима свободной экономической зоны ставка НДС и таможенных пошлин при импорте оборудования на территорию ОЭЗ, а также ставка таможенных пошлин на экспорт товаров из ОЭЗ в страны ЕАЭС составят 0%.
В зависимости от типа ОЭЗ возможны также дополнительные налоговые льготы в виде права применять ускоренную амортизацию основных средств (для резидентов промышленно-производственных и туристско-рекреационных ОЭЗ).
Срок применения налоговой льготы и конкретную величину пониженных налоговых ставок в отношении каждой ОЭЗ можно увидеть в законе субъекта РФ, на территории которого расположена интересующая вас ОЭЗ.
Как стать резидентом ОЭЗ
Требования к резидентам ОЭЗ установлены статьей 9 Закона об ОЭЗ в зависимости от типа ОЭЗ.
Общие требования:
- быть индивидуальным предпринимателем или коммерческой организацией (в любой форме кроме унитарных предприятий), зарегистрированном на территории муниципального образования, где расположена ОЭЗ;
- заключить соглашение об осуществлении деятельности на территории ОЭЗ.
Включение в реестр резидентов ОЭЗ
Чтобы включиться в реестр резидентов ОЭЗ необходимо заполнить первичную заявку и пакет документов. Большинство ОЭЗ имеют собственные информационные порталы, которые позволяют подать документы в электронном виде. Срок рассмотрения заявления по общему правилу — 30 дней.
При положительном решении по заявлению будущему резиденту помогут подготовить документы для подачи заявки на заключение соглашения об осуществлении деятельности на территории ОЭЗ и получения свидетельства о регистрации в качестве резидента. На этом этапе необходимо будет представить бизнес-план с указанием различных данных (о предполагаемой деятельности, объемах инвестиций, размере выручки, количестве рабочих мест и так далее). По итогам рассмотрения бизнес-плана принимается решение о заключении соглашения.
Вывод
Осуществление деятельности в рамках особой экономической зоны может быть экономически эффективным вариантом реализации долгосрочных инвестиционных проектов. Широкий перечень налоговых льгот, рассмотренных в данной статье, на начальном этапе будет способствовать сокращению сроков окупаемости проекта и повысит прибыль от осуществления предпринимательской деятельности, что может стать конкурентным преимуществом для вашего бизнеса.
