Скопировать ссылку
Как налоговики определяют налогоплательщика, к которому они пойдут
В налоговой службе приняты критерии самостоятельной оценки рисков для налогоплательщиков, по которым они определяют, к кому следует наведаться. К этим критериям относятся:
- низкая налоговая нагрузка (ниже среднего уровня по хозяйствующим субъектам в конкретной отрасли);
- отражение в отчетности убытков несколько налоговых периодов подряд;
- отражение большого количества налоговых вычетов;
- опережающий темп роста расходов над темпом роста доходов;
- выплата среднемесячной заработной платы на одного работника ниже среднего уровня по отрасли в регионе;
- приближение к пределам значений в рамках специальных налоговых режимов;
- посредническая деятельность (участие в цепочках контрагентов-перекупщиков);
- миграция между налоговыми органами. Сюда же можно отнести нахождение не по адресу места регистрации;
- игнорирование запросов и требований о представлении пояснений;
- деятельность с высокой долей риска (обмана со стороны контрагента);
- а также жалобы граждан и других компаний, сообщения правоохранительных органов.
Учитывая эти и другие аспекты, налоговики решают, чья деятельность похожа на реальную, а чья требует проверки по месту нахождения налогоплательщика.
Эти риски можно снизить самостоятельно, при этом налоговики сами же дают ответы бизнесу о том, как снизить вероятность их визита и негативные для бизнеса результаты проверок:
- Осуществлять личные контакты руководства (уполномоченных должностных лиц) компании-поставщика/исполнителя и руководства (уполномоченных должностных лиц) компании-покупателя/заказчика при обсуждении условий договоров, а также при подписании договоров.
- Требовать документального подтверждения полномочий руководителя компании-контрагента, копий документа, удостоверяющего его личность, а равно и его представителя.
- Требовать информацию о фактическом местонахождении контрагента, а также о местонахождении складских и/или производственных и/или торговых площадей.
- Требовать информацию о способе получения сведений о контрагенте (рекламу в СМИ, рекомендации партнеров или других лиц, сайт).
- Требовать доказывания реальной возможности исполнения (представлять документы о производственных мощностях, лицензиях и членствах, трудовых кадров).
- Задавать вопросы о действиях контрагента при растущей у него задолженности.
- Проверять ликвидность ценных бумаг, выпущенных или принадлежащих контрагенту.
- Выяснять цепочку прохождения и происхождения товаров, работ и услуг.
- Внимательно относиться к условиям, отличающимся от существующих правил (обычаев) делового оборота.
- Отвечать на письменные требования и запросы налоговых органов.
Основной задачей для предотвращения визитов налоговиков является подтверждение всех действий конкретными доказательствами. Выполнение таких рекомендаций налоговиков можно распределить между своими сотрудниками по отдельным вопросам взаимодействия и оформления документов, а можно назначить ответственное лицо, которое и будет этим заниматься. В любом случае необходимо активное участие юриста и руководителя компании.
В каких случаях визит налоговиков в офис является законным, а в каких — нет?
Налоговая проверка — обычное действие, с которым периодически сталкиваются практически все компании. Соответственно, такие действия входят в сферу полномочий сотрудников ФНС. Однако далеко не всегда визит налоговиков является законным. Как же распознать, нарушается ли закон во время конкретной выездной проверки или нет? Вот несколько советов:
- попросите налоговиков предъявить свои служебные удостоверения. Здесь ситуация абсолютно аналогична просьбе к полицейским представиться. Налоговики являются гражданскими государственными служащими и обязаны представиться, назвать свой государственный чин, звание, фамилию, имя, отчество. Если отказываются предъявить свои документы и назвать себя, перед вами кто угодно, но не налоговики;
- проверьте полномочия визитеров — право проводить налоговую проверку (и принимать решение о ее проведении) имеет только то отделение ФНС, в котором компания встала на учет. Соответственно, визит любых других сотрудников налоговой службы будет незаконным. Даже если это какой-либо вышестоящий налоговый орган;
- попросите налоговиков ознакомить вас с приказом о проведении выездной налоговой проверки, оставить вам копию приказа. Приказ о проведении выездной налоговой проверки должен быть подписан руководителем налогового органа либо его заместителем. Больше никем. У приказа есть определенная форма, которая должна быть соблюдена. Если приказ подписан не тем лицом и форма его не соблюдена, то приказ недействителен. Обычно налоговики строго соблюдают форму и порядок подписания приказа, но внимательность не будет лишней;
- в приказе о проведении налоговой проверки должно быть правильно указано наименование налогоплательщика, а также ФИО и должности лиц, которым поручено провести проверку. При выявлении любых несовпадений, а также документально оформленного постановления о проведении выездной налоговой проверки она будет незаконной, и вы имеете право не пускать лиц, которые пришли к вам в офис;
- уточните у налоговиков предмет проверки — по какому налогу вас пришли проверить. Например, если налоговики пришли проверить правильность исчисления компанией НДС и НПО, они не вправе требовать документы по НДФЛ или по другим налогам;
- уточните сроки проведения проверки — согласно законодательству, налоговая проверка не может продолжаться дольше, чем два месяца с момента принятия решения о ее проведении. В особых случаях сроки могут быть продлены руководителем налогового органа еще на два месяца. Это означает, что если два месяца уже прошли, а проверка не завершена и нет постановления о ее продлении, действия налоговиков являются незаконными;
- контролируйте цели проверки — действия налоговиков должны быть ограничены целями проверки и касаться только тех фактов, которые указаны в постановлении. Изъятие документов или техники, которые не имеют отношения к задекларированным целям проверки, требования предоставить сведения, которые не относятся к целям проверки, и другие подобные действия со стороны сотрудников ФНС являются незаконными и вызывают обоснованные сомнения в правомерности всей процедуры.
И только в том случае, если указанные выше нарушения не выявлены, можно сделать вывод, что налоговая проверка является законной и правомерной.
Что делать сотрудникам компании, если налоговая пришла с проверкой?
Безусловно, налоговики не предупреждают заранее о своих планах посетить компанию. Но на момент прихода налоговиков с проверкой желательно, чтобы каждый работник знал, что он должен делать в таком случае. Охране или другим ответственным лицам нужно поручить тщательную проверку сопроводительных документов, контроль полномочий проверяющих, уточнение их личностей и должностей. Все собранные сведения должны быть зафиксированы, особенно если найдены расхождения между представляемыми документами. Также охрана, офис-менеджер или другое лицо должны сразу же связаться с юристами и сообщить им о проверке — присутствие юристов во время таких действий очень рекомендуется и позволяет избежать многих проблем.
Что касается рядовых работников, то их налоговая проверка задевает редко, исключение — бухгалтерия, руководители направлений, иногда — технический отдел, включая системных администраторов. Им сотрудники ФНС могут задавать вопросы, а потому такие работники должны быть подготовлены и знать, что отвечать. Если вопросы налоговиков покажутся работникам слишком каверзными и на них будет сложно дать ответ, они могут переадресовывать их ответственному должностному лицу, например, директору или главному бухгалтеру — это разрешено законодательством.
Как подготовиться к визиту налоговой заранее?
Безусловно, лучше всего готовиться к возможному визиту налоговиков заблаговременно, а не решать возникшую проблему уже по факту. Совет, который всегда хорошо работает — вовремя и в полном размере платить налоги и тщательно относиться к ведению документации, имеющей отношение к налоговому и бухгалтерскому учету. Имеет смысл проводить специальные тренинги для сотрудников, чтобы они четко знали, как действовать в ситуации, когда на пороге налоговики: что говорить, что показывать, что перепроверить, куда звонить и так далее. Ну и, конечно, не забывайте о помощи юриста: его участие в налоговой проверке поможет сгладить многие острые углы и не допустить развития негативного для бизнеса сценария.
