Организация корпоративного фитнес-центра

Выбор системы обложения

Следующий этап — определение системы обложения. Наверное, правильнее всего было бы применять общую систему обложения. Однако, если есть желание сэкономить на налогах, можно попробовать перейти на «спецрежим». Но в таком случае компании придется соблюсти много ограничений.

Главой 26.2 Налогового кодекса применение «упрощенки» в отношении фитнес-залов не запрещено. При этом следует помнить о требованиях, выдвинутых данной главой. В первую очередь это касается лимита в отношении основных средств (подп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ). Будьте внимательны: с 2013 года такой лимит будет определять иначе, чем в данный момент.

Федеральным законом от 25 июня 2012 г. № 94-ФЗ внесены корректировки в действующий Налоговый кодекс. Так, в 2013 году, как и 2012 г., лимит будет составлять 100 миллионов рублей, но определяться он будет только в отношении основных средств. Остаточная стоимость нематериальных активов в расчет приниматься не будет.

100 миллионов рублей, сумма, казалось бы, немаленькая, но и спортинвентарь тоже недешевый. Предпочтительнее всего покупать качественное оборудование у официального дилера, который в дальнейшем будет осуществлять сервисное обслуживание и ремонт. Можно, конечно, приобрести и «железки», бывшие в употреблении, но где гарантия, что нормальное обеспечение его работы не потребует весомых денежных сложений. Поэтому рекомендуем изначально приобрести достойное спортивное оборудование.

Как вариант его можно взять в лизинг -это позволит «не вылезти» за установленные ограничения по остаточной стоимости основных средств.

Еще один важный показатель, который должна соблюсти организация, — это численность сотрудников. Она не должна превышать 100 человек. Поэтому, чтобы остаться на «упрощенке», нужно следить за количеством работников.

Сейчас фитнес-залы невозможно представить только как качалку с набором определенных тренажеров. Как правило, они включают в себя массаж, солярий, сауны. И тут, как говорится, зарыта собака. В отношении таких видов деятельности стоит применять ЕНВД. Эту точку зрения уже не раз высказывали чиновники в своих письмах. Например, в письме Минфина России от 17 июня 2010 г. № 03-11-06/3/86 отмечается, что услуги "хамам" (бани), услуги гидромассажных ванн, услуги зоны спа (массаж, гидромассажная ванная и душевая кабина), косметологические услуги по лицу (чистка, массаж, маска, макияж), общего массажа тела, маникюра и педикюра, а также услуги парикмахерской относятся к бытовым услугам. А как известно, бизнес в сфере оказания бытовых услуг переведен на спецрежим в виде единого налога на вмененный доход. Чтобы определить, какая деятельность подпадает под бытовую, стоит обратиться к Общероссийскому классификатору услуг населению, утвержденному постановлением Госстандарта России от 28 июня 1993 г. № 163).

К примеру, услуги бань и душевых имеют код 019201 ОКУН, маникюр с покрытием и без покрытия ногтей лаком — 019328 ОКУН, услуги парикмахерских — 019300. Аналогичная позиция высказана в письмах Минфина России от 29 сентября 2009 г. № 03-11-06/3/239, ФНС России от 8 сентября 2011 г. № ЕД-4-3/14587@.

При этом деятельность самого фитнес- центра (имеет код 07000 «Услуги физической культуры и спорта») к бытовым не относится, а следовательно, не подлежит переводу на ЕНВД (письмо Минфина России от 27 ноября 2007 г. № 03-11-04/3/467).

Налогоплательщики, переведенные по отдельным видам деятельности на уплату ЕНВД, ведут раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций, а также доходов и расходов по разным специальным налоговым режимам (п. 8 ст. 346.18 НК РФ).

Будьте внимательны, с 2013 года в отношении системы в виде ЕНВД тоже введены изменения. К примеру, в отношении численности сотрудников, среднесписочная численность заменена на среднюю. Это означает, что в расчет будут приниматься все сотрудники, в том числе работающие по гражданско-правовому договору и совместительству.

Требования к помещению

Не менее важная составляющая — это инженерия залов. Помещение в первую очередь должно быть просторным и с хорошей вентиляцией. Следовательно, на хорошую коммуникацию: климат-контроль, кондиционеры, водонагреватели придется потратиться. Без таких составляющих деятельность фитнес-залов представить нельзя. Чтобы хоть как-то сократить расходы, арендовать или приобретать помещение в цокольной части здания не рекомендуем.

Помимо перечисленного проект помещения придется согласовать с администрацией города, в управлении архитектуры и градостроительства, а также в пожарной инспекции и центре гигиены и эпидемиологии.

Что касается отделки, то интерьер — это уже второстепенная составляющая, которая указывает скорее на престиж. Так, если подразумевается, что зал будет посещать руководство, то следует предусмотреть отдельные комнаты для отдыха, раздевалки или залы. Красивые предметы интерьера приветствуются.

Персонал

Для того, чтобы организовать этот бизнес, потребуется привлечь много сотрудников, начиная от техников и заканчивая инструкторами. И на последних компании придется хорошенько потратиться, поскольку квалифицированные сотрудники (тренеры) смогут грамотно выстроить учебную программу и заинтересовать людей в посещении спортзала.

Учет расходов

Налоговый учет расходов на организацию спортивного бизнеса прост. Обычно это следующие затраты:

• аренда или лизинг имущества (подп. 4 п. 1 ст. 346.16 НК РФ);
• приобретение и ремонт основных средств (подп. 1 п. 1 ст. 346.16 НК РФ);
• материальные расходы (подп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ);
• заработная плата работникам (подп. 6 п. 1 ст. 346.16 НК РФ);
• банковские услуги (подп. 9 п. 1 ст. 346.16 НК РФ);
• суммы налогов и сборов (подп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ);
• услуги по гарантийному ремонту и обслуживанию (подп. 25 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

Выплата заработной платы, начисление на нее НДФЛ и страховых взносов происходят в установленном законом порядке (п. 4 ст. 226 НК РФ, ч. 1 ст. 7 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, ч. 1 ст. 20.1 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ).