Отправить статью или инфоповод

Уголовная ответственность руководителя организации за уклонение от уплаты налогов

Уголовная ответственность руководителя организации за уклонение от уплаты налогов
Фото: Jonas Petrovas/Shutterstock

За уклонение от уплаты налогов руководителю организации может грозить уголовная ответственность. Как не довести до такого — объясняет помощник адвоката адвокатского бюро «Лашин и партнеры» Яна Константинова.

Помощник адвоката, адвокатского бюро «Лашин и партнеры»

В Уголовном кодексе РФ содержится ряд статей, посвященных налоговым преступлениям, в частности, уклонению от уплаты налогов и иных обязательных платежей.

Уголовная ответственность для налогоплательщиков-физических лиц (в том числе и ИП) предусмотрена статьей 198 УК РФ и наступает за уклонение от уплаты налогов, сборов и страховых взносов за период в пределах трех финансовых лет подряд в размере от 2,7 миллиона рублей.

В случае неуплаты налогов, сборов и страховых взносов организацией за период в пределах трех финансовых лет подряд возможно привлечение руководителя данной организации к уголовной ответственности по статье 199 УК РФ. Сумма неуплаченного при этом долга должна превышать пятнадцать миллионов рублей.

В статье более подробно поговорим именно об уголовной ответственности за уклонение от уплаты налогов и иных обязательных платежей, подлежащих уплате организацией.

Чаще всего ответственность руководителя организации по статье 199 УК РФ наступает в случае искажения данных, указываемых в налоговой декларации (занижение доходов, завышение расходов и/или налоговых вычетов), либо не предоставления данных в принципе.

Наказание за указанное преступление варьируется в зависимости от размера неуплаченных налогов, сборов, страховых взносов за период в пределах трех финансовых лет подряд.

Если в указанный период организация не уплатила обязательные платежи на сумму от 15 до 45 миллионов рублей (крупный размер), то в качестве самого мягкого наказания закон предусматривает штраф в размере от 100 до 300 тысяч рублей, а самое суровое — лишение свободы на срок до двух лет с трехлетним лишением права занимать определенные должности. За неуплату свыше 45 миллионов рублей (особо крупный размер) максимальный срок лишения свободы составляет 6 лет.

При определении крупного или особо крупного размера уклонения суммы по всем видам неуплаченных налогов складываются, как и подлежащие уплате сборы и страховые взносы. То есть все неуплаченные в срок обязательные платежи суммируются вне зависимости от бюджета получателя средств.

Важно помнить, что уголовная ответственность может наступить в случае неуплаты налогов и за календарный год или иной период применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате, если уклонение от уплаты одного или нескольких обязательных платежей составило крупный или особо крупный размер и истекли сроки их уплаты.

Если лицо юридически или фактически руководит несколькими организациями, уклоняющимися от уплаты налогов, то его действия будут оцениваться по совокупности нескольких преступлений, предусмотренных статьей 199 УК РФ.

Важным аспектом в налоговых преступлениях являются сроки давности привлечения к уголовной ответственности. Поскольку неуплата налогов в крупном размере относится к категории преступлений небольшой тяжести, уголовной ответственности можно избежать по истечении двух лет с момента фактической неуплаты налогов, сборов, страховых взносов в предусмотренный законодательством срок. При уклонении от уплаты налогов в особо крупных размерах срок давности привлечения к уголовной ответственности уже серьезнее — 10 лет.

Решение о возбуждении уголовного дела принимается сотрудниками следственных органов после получения соответствующих материалов от налоговой при наличии следующих условий:

  • в отношении налогоплательщика-организации принято решение о привлечении к налоговой ответственности;
  • налогоплательщику направлено требование об уплате налогов (сборов, страховых взносов);
  • суммы недоимки, пеней и штрафов не уплачены в полном объеме в течение двух месяцев со дня истечения установленного срока;
  • размер недоимки, установленный в результате налоговой проверки, позволяет предполагать факт совершения налогового преступления.

В случае поступления из полиции сообщения о преступлении, предусмотренном статьей 199 УК РФ, следователь в течение трех дней с момента поступления такого сообщения направляет его копию с приложением соответствующих документов в вышестоящий налоговый орган по отношению к налоговому органу, в котором состоит учете налогоплательщик-организация. Также им направляется предварительный расчет предполагаемой суммы недоимки.

После получения указанных материалов налоговый орган в пятнадцатидневный срок принимает одно из следующих решений:

  • направляет следователю заключение о нарушении налогового законодательства и о правильности предварительного расчета суммы предполагаемой недоимки, если налоговая проверка по указанным обстоятельствам уже проводилась и по ней принято соответствующее решение;
  • уведомляет следователя о том, что по данному налогоплательщику налоговая проверка еще не окончена;
  • информирует следователя об отсутствии сведений о нарушении налогового законодательства, если ранее налоговая проверка по данным обстоятельствам не проводилась.

После получения такой информации от налоговой следователем может быть принято решение о возбуждении уголовного дела. У него есть 30 дней с момента получения сообщения о преступлении от полиции. Но дело может быть возбуждено и до получения данной информации, если следователь обнаружит достаточные признаки уклонения от уплаты налогов.

За совершение налогового преступления, предусмотренного статьей 199 УК РФ, к уголовной ответственности привлекают руководителей или иных сотрудников организации, подписывающих отчетность и отвечающих за уплату налогов, в данном случае рискует быть привлеченным к ответственности главный бухгалтер компании.

Избежать привлечения к уголовной ответственности можно в случае уплаты в полном объеме до назначения судом первой инстанции судебного заседания недоимки, пеней и штрафов в размере, установленном НК РФ с учетом представленного налоговым органом расчета размера пеней и штрафов. Таким образом, законом установлена возможность погасить задолженность и после возбуждения уголовного дела.

Однако следует помнить, что данное правило распространяется только на лицо, впервые совершившее преступление по данной статье.

Онлайн-помощник
Хочу подробности.
Нет, спасибо!
Скрыть