Скопировать ссылку
В 2019 году в России появился новый налоговый режим — налог на профессиональный доход. Этот режим установлен Федеральным законом от 27 ноября 2018 года № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» в городе федерального значения Москве, в Московской и Калужской областях, а также в Республике Татарстан (Татарстан)».
Со стороны государства этот эксперимент — это шаг в отношении процесса постепенной легализации доходов граждан, самостоятельно обеспечивающих себя работой.
Данный режим введен и действует в четырех регионах: Москва, Московская область, Калужская область, Республика Татарстан сроком на 10 лет и применяется гражданами, у которых нет работодателя и нет наемных работников.
В случае признания данного эксперимента положительным, конечно же, предполагается, что его действие со временем будет распространяться и на другие территории. Однако с начала этого года обозначились некоторые проблемы, связанные с тем, что данный режим стал активно использоваться работодателями, которые стали привлекать новых сотрудников как самозанятых в целях экономии на уплате страховых взносов.
Есть ли риски для работодателей в таких случаях — рассмотрим в данной статье.
Разберемся, в чем может быть экономия для работодателя
В настоящее время работодатель (компания или индивидуальный предприниматель) может привлекать физических лиц на основании трудового договора как работника или на основании гражданско-правового договора как исполнителя, подрядчика.
В этом случае работодатель при выплате работнику заработной платы обязан удержать с общего дохода и перечислить в бюджет: 13 % — налог на доходы физических лиц и уплатить страховые взносы с заработной платы сотрудника в следующих размерах:
- на пенсионное страхование — 22 %;
- на медицинское страхование — 5,1 %;
- на социальное страхование — 2,9 %, то есть 30 %.
Получается, если работник получает зарплату в размере 50 000 рублей в месяц, то расчет будет следующий:
- НДФЛ составит 6 500 рублей,
- страховые взносы для работодателя составят 15 000 рублей.
В случае привлечения физического лица по договору гражданско-правового характера (ГПХ) работодатель также обязан удержать с общего дохода и перечислить в бюджет: 13 % — налог на доходы физических лиц и уплатить страховые взносы с заработной платы сотрудника в следующих размерах:
- на пенсионное страхование — 22 %;
- на медицинское страхование — 5,1 %, то есть 27,1 %.
Получается, если физическое лицо по договору ГПХ получает вознаграждение в сумме 50 000 рублей в месяц, то расчет будет следующий:
- НДФЛ составит 6 500 рублей;
- страховые взносы для работодателя составят 13 500 рублей.
В случае, если компания или индивидуальный предприниматель привлекут в качестве исполнителя физическое лицо, зарегистрированное как самозанятое, то налогообложение будет следующим:
- 6 % с доходов, полученных от юридического лица;
- 4 % с доходов от физических лиц.
И самое основное в этом случае — самозанятые освобождены от уплаты страховых взносов. Но при этом надо помнить и про ограничения. Это касается предельной суммы годового дохода в размере 2 400 000 рублей.
Возвращаясь к нашему примеру: при выплате вознаграждения 50 000 рублей работодатель ничего не исчисляет и не уплачивает. А физическое лицо самостоятельно отражает свой доход в мобильном приложении и уплачивает налог в сумме 3 000 рублей.
Экономическая выгода налицо: как для организации, привлекающей самозанятого, так и для самого физического лица.
Запрет на получение доходов от бывшего работодателя
В законе содержится указание, что «не признаются объектом налогообложения доходы от оказания (выполнения) физическими лицами услуг (работ) по гражданско-правовым договорам при условии, что заказчиками услуг (работ) выступают работодатели указанных физических лиц или лица, бывшие их работодателями менее двух лет назад».
То есть закон запрещает гражданам использовать при расчете налога при данном режиме доходы от своего бывшего работодателя в течение 2 лет. Таким образом получается, что работодатели не смогут привлекать своих бывших работников в качестве самозанятых в течение двух лет с момента увольнения работника.
Ну или такие факты могут наступить, но не ранее 2021 года, но в данном случае существуют налоговые риски для компании, а о них мы поговорим далее.
Налоговые риски для работодателя при привлечении самозанятых
А теперь необходимо определиться, с учетом наличия очевидного экономического интереса, есть ли риски для работодателя при привлечении самозанятых.
Если к вам устраивается новый сотрудник или вам предлагают сотрудничество лица, зарегистрированные в качестве самозанятых, то допустимо их привлекать, однако не стоит забывать, что всегда существует риск переквалификации данных взаимоотношений в трудовые. И в этом случае возможны существенные налоговые последствия в виде доначислений НДФЛ и страховых взносов за проверяемый налоговый период.
Но при этом возможно и допустимо рассмотреть данный вариант взаимоотношений, риски доначислений в этих случаях минимальны, если самозанятый взаимодействует не только с вашей компанией, но имеет и других клиентов.
Остается вопрос: как подтвердить его статус? Для этого на сайте ФНС можно проверить зарегистрировано ли лицо как плательщик налога на профессиональный доход (самозанятый), то есть является ли этот человек самозанятым, при работе с которым не нужно удерживать НДФЛ и начислять на его вознаграждение страховые взносы.
На какие виды работ или для оказания каких видов услуг можно привлекать самозанятых
В законе перечень видов деятельности сформулирован по следующему принципу: «есть прямое указание закона, чем не могут заниматься самозанятые и что не включается в состав их доходов, значит все остальные виды деятельности разрешены».
Не включаются в перечень доходов у самозанятого следующие виды доходов, например: от трудовой деятельности, от продажи недвижимого имущества, транспортных средств, от передачи имущественных прав на недвижимое имущество, от продажи имущества, использовавшегося налогоплательщиками для личных, домашних и (или) иных подобных нужд; от реализации долей в уставном капитале организаций и так далее. Полный перечень исключений указан в статье 5 вышеуказанного Федерального закона.
Кроме того, в законе указано, кто не вправе применять специальный налоговый режим — это лица, осуществляющие реализацию подакцизных товаров и товаров, подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации в соответствии с законодательством Российской Федерации; осуществляющие перепродажу товаров, имущественных прав, за исключением продажи имущества, использовавшегося ими для личных, домашних и (или) иных подобных нужд; занимающиеся добычей и (или) реализацией полезных ископаемых; имеющие работников, с которыми они состоят в трудовых отношениях — и так далее. Полный перечень содержится в статье 4 вышеуказанного Федерального закона.
Все остальные виды деятельности самозанятые могут вести.
Все остальные виды доходов могут отражаться по данному специальному налоговому режиму. Таким образом, сотрудничество с самозанятыми возможно и даже экономически выгодно для компании или индивидуального предпринимателя.
Но если это ваши бывшие работники (после 1 января 2021 года) или вы нового сотрудника заставили зарегистрироваться как самозанятого и данный сотрудник работает только с вами как с клиентом, то налоговые риски для вас существенно возрастают.
