Скопировать ссылкуВ бизнесе нередки ситуации, когда партнеры не могут выполнить взятые на себя обязательства и подводят друг друга. Например, покупатель отказывается оплатить партию товара, или «исчезает» взявший предоплату поставщик. Этот факт неприятен сам по себе, а если обманутая фирма уже успела провести некоторые бухгалтерские операции, то еще и приведет к неприятностям с ФНС. Как нужно поступать в подобных случаях?
Уплата НДС
Вопрос, как поступить с налогом на добавленную стоимость, является актуальным независимо от того, по какую сторону баррикад оказалась обманутая компания. Если фирма уже перечислила предоплату, а товар не получен, то проблема возникнет с авансовым налогом. В случае, когда продукция отгружена, а оплата за него не поступила, НДС должен быть начислен, поскольку реализация, тем не менее, прошла.
До своего исчезновения мошенник выставил фирме авансовый счет-фактуру, налог по которому был принят к вычету. В такой ситуации организация рискует столкнуться с претензиями инспектора, ведь товара как такового не было и налог при реализации фактически не исчислялся. Совет можно дать такой: не стоит вступать в полемику с ревизором, и лучше восстановить НДС. Позже его можно будет списать как безнадежную задолженность.
Во второй ситуации вопрос обстоит иначе: товар отгружен, и это значит, что объект налогообложения имеется. В момент, когда стало ясно, что денег не дождаться, сумма за реализованный товар уже попала в книгу продаж, и НДС, скорее всего, уже уплачен в бюджет. Сдать уточненную декларацию, сторнировав суммы, или принять их к вычету нельзя, нет на то законных оснований. Продукция передана добровольно, а факт неполученной оплаты не может быть причиной неуплаты НДС. Рассчитываться придется из собственных средств. Поэтому начисленные суммы, как и в первом случае, будут списаны в момент признания задолженности безнадежной.
Списание долгов
Убедившись в том, что компания жестоко ошиблась в выборе контрагента, первое, что можно предпринять – обратиться за помощью в полицию. Однако, к сожалению, списать задолженность на основании заведенного уголовного дела невозможно. Такая точка зрения подкреплена мнением чиновников Минфина. При этом даже если в ходе расследования будет вынесено решение о приостановлении уголовного дела ввиду неустановленных виновных лиц, то на налоговый учет в организации это никак не повлияет.
Установленные законодательством нормы позволяют учесть непогашенные долги при исчислении налога на прибыль, руководствуясь пунктом 2 статьи 265 НК РФ. Эта норма закона гласит, что к внереализационным расходам приравниваются долги, признанные безнадежными.
Безнадежный долг
Хуже дело обстоит у того, кому не удалось вернуть долг даже при обращении к арбитрам. Случается так, что судебное решение о взыскании задолженности не решает проблемы по банальной причине отсутствия у партнера, с которого нужно взыскать средства, какого-либо имущества. Тогда судебные приставы-исполнители могут вынести соответствующее постановление об отсутствии денег и имущества. Самое печальное в данной ситуации, что списать такие долги по-прежнему нельзя, поскольку невозможность их погашения не признает организацию ликвидированной.
Единственный способ учесть недостачу – дождаться истечения срока исковой давности, который составляет 3 года. Исчисление начинается со дня, когда покупатель должен был оплатить счет или представить оплаченный товар. По прошествии озвученного периода бухгалтер организации спокойно списывает ущерб, даже если никаких мер по его взысканию не предпринималось.
Галина Пельнова — эксперт журнала "Расчет"
