Скопировать ссылку
Что такое заработная плата?
Заработная плата, точнее, основная заработная плата — это оплата за фактически отработанное время. Все аспекты заработной платы разобраны в ТК РФ в гл. 21. Именно здесь можно найти всю необходимую информацию о том, как и в какие сроки должна выплачиваться заработная плата сотрудникам любого предприятия.
Составляющими основами заработной платы является оплата, начисленная сотрудникам по тарифным ставкам, по сдельным расценкам или по должностным окладам; оплата за сверхурочно отработанное время, за замещение по должности (во время отсутствия другого сотрудника на производстве); оплата работы в ночное время; оплата за выходные дни и часы.
Стоит отметить, что согласно Трудовому Кодексу РФ, организация сама вправе установить систему оплаты труда своим сотрудникам. Причем, в одной организации может присутствовать сразу несколько систем оплаты труда.
Самая распространенная тарифная ставка — это повременная система оплаты труда. В основе заложен должностной оклад. А сама тарифная ставка может быть как с доплатой в виде премии или надбавки, а может быть без каких либо доплат. Формула, по которой можно рассчитать такую заработную плату — это оплата за фактически отработанное время, именно отработанное сотрудником в течение месяца. Сколько дней посвятите себя работе — за столько и получите в заработную плату в денежном эквиваленте.
Вторая система оплаты труда в РФ — сдельная система. Эта система также довольно сильно распространена. Формула для этой системы — это объем работ, причем независимо от того, сколько времени было потрачено на эту работу. Своего рода сделка.
Порядок применения той или иной системы оплаты труда оговаривается с сотрудниками в трудовом договоре. А сам порядок применения именно такой системы оплаты труда среди своих сотрудников руководитель закрепляет в специальном приказе организации, в виде положения по оплате труда и нормативных актах.
Когда и на основании чего начисляется заработная плата (табель учета рабочего времени, отчетный период)
Заработная плата начисляется за фактически отработанное время — это следует из определения. По ТК РФ оплата труда должна состоять из двух частей. Первая часть заработной платы — это аванс, который, как правило, выплачивается в последних днях текущего месяца, а вторая часть заработной платы — это остаток основной заработной платы, который выплачивается в первой половине месяца, следующего за отчетным периодом.
Разрыв между двумя половинами заработной платы не должен превышать 15 календарных дней. Сам аванс, то есть первую часть заработной платы работника, нужно рассчитывать пропорционально времени, которое было отработано этим сотрудником. Как правило, это не менее 40% от оклада сотрудника. Если работник болел или находился в отпуске, то аванс ему не начисляется и не выплачивается. Конкретные даты выплаты зарплаты также оговариваются в трудовом договоре сотрудника.
Для начисления заработной платы сотрудникам организации составляется табель, который ведется либо вручную на специальной унифицированной форме № Т-13, где отражается только посещение, либо по форме № Т-12, где есть графы не только для посещения, но и сразу для начисления заработной платы каждому сотруднику. Такой же табель рабочего времени можно вести и автоматически, точнее, в специально разработанных программы и облачные сервисы.
Например, всем известный сервис для кадровиков, HR-менеджеров и бухгалтеров — «Мое дело». Здесь нужно будет записывать только невыходы и дни отсутствия сотрудника на работе, все остальное программа сервиса сделает сама (проставит дни явок и начисления). Бесплатный доступ к данному сервису открыт по ссылке. В печатной форме такой график должен быть в организации. Какую форму использовать в своей организации — Т-12 или Т-13 — каждый работодатель решает сам.
Какую бы форму директор ни выбрал, вести табель учета рабочего времени — это прямая обязанность любого руководителя. На основании такого табеля явок сотрудников на работу можно начислять заработную плату. Отчетный период начисления — это начало каждого месяца. На закрытие месяца дается 10 дней. Этого времени достаточно, чтобы бухгалтер проверил все начисления и сделал соответствующие выплаты.
Начисление НДФЛ и страховых взносов на заработную плату: ставки и тарифы
Заработная плата любого сотрудника организации — это доход физического лица. По Налоговому кодексу РФ любой доход физического лица должен облагаться налогами. Налог, который платит за себя каждый официально трудоустроенный сотрудник — это НФДЛ (налог на доходы физических лиц). Тарифная ставка для резидентов РФ составляет 13%. Это единственный налог на доход, который может взиматься с физического лица.
НДФЛ-ом может облагаться не только основная заработная плата, но и любой доход, полученный на территории РФ. Этот налог перечисляется в ИФНС России, в тот регион страны, где трудоустроен работник.
Еще существуют страховые взносы, которые уплачивает в бюджет Российской Федерации сам работодатель с зарплаты каждого трудоустроенного сотрудника. Это взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование, на социальное страхование и от несчастных случаев на производстве.
На обязательное пенсионное страхование на сегодняшний день отчисляется 22% от основной заработной платы сотрудника. Этот взнос также перечисляется в ИФНС России. При уплате ОПС (обязательного пенсионного страхования) работодателем, гарантируется, что при выходе на пенсию каждому сотруднику по достижении пенсионного возраста будет начислена трудовая пенсия. Данные о перечислении такого взноса отражаются на индивидуальном лицевом счете работника в Пенсионном фонде Российской Федерации.
Взнос 5,1% на обязательное медицинское страхование также перечисляется в ИФНС России. ОМС (обязательное медицинское страхование) обязывает лечебные учреждения оказывать медицинскую помощь общего направления. Конечно, не специальные лекарства и услуги, а именно обязательные, т.е. запись на прием к врачу и консультации в том лечебном учреждении, к которому прикреплен сотрудник.
Взнос 2,9% — это взнос на социальное страхование и в связи с материнством и детством. Именно с этого взноса сотрудники ФСС и оплачивают всем нам листки временной нетрудоспособности. Несмотря на то, что оплата больничных листков будет происходить из фонда ФСС, оплата самого взноса производится в ИФНС России.
Все перечисленные взносы являются страховыми и требуют обязательного перечисления в бюджет Российской Федерации. Они должны быть перечислены строго в срок, иначе будут штрафные санкции и пени от контролирующих органов. Суммы взносов перечисляются ежемесячно — 15 числа следующего месяца за отчетным периодом. Налог НФДЛ перечисляется на следующий день после выплаты заработной платы вашим сотрудникам.
Таким образом, налоговая нагрузка по взносам на организацию в 2017 году составляет 30%.
Существует еще один взнос, который работодатель должен перечислять в Фонд социального страхования Российской Федерации. Этот взнос называется — взнос на травматизм и от несчастных случаев на производстве. Здесь процентный тариф различный, все зависит от производства предприятия, на котором вы работаете.
Существует 32 класса риска, а, соответственно, и 32 тарифные сетки. Самый распространенный тариф — это 0,2% от заработной платы сотрудника. Этот взнос перечисляется со всеми вышеперечисленными взносами и также лежит обязательным грузом на работодателе.
Пример начисления заработной платы с указанием бухгалтерских проводок
Рассмотрим пример начисления заработной платы. У нас будут сотрудник Аников Б.Е., который будет работать на ООО «Окси-В». Будет работать он у нас весь месяц сентябрь. Его должностной оклад составляет 25 000 руб. В организации установлены взносы на травматизм в размере 0,2%. Нужно будет начислить взносы и отобразить бухгалтерские проводки.
- Д20 К70 = 25 000 (начислена заработная плата сотруднику Аникову);
- Д20 К69.1 = 725 (начислен взнос на социальное страхование 2,9%);
- Д20 К 69.11 = 50 (начислен взнос на травматизм 0,2%);
- Д20 К69.2 = 5 500 (начислен взнос на ОПС 22%);
- Д20 К69.3 = 1 275 (начислен взнос на ОМС 5,1%);
- Д70 К 68.1 = 3 250 (начислен НДФЛ 13%);
- Д70 К 50 = 21 750 (выдана зп Аникову через кассу: 25 000 руб. начисленная зп — 3250 руб. НДФЛ);
- Д68.1 К 51 = 3250 (перечислен НДФЛ в бюджет ИФНС РФ);
- Д69.1 К51 = 725 (перечислен взнос на социальное страхование в фонд ИФНС РФ);
- Д69.11 К51 = 50 (перечислен взнос на травматизм в ФСС РФ);
- Д69.2 К 51 = 5 500 (перечислен взнос на ОПС в ИФНС РФ);
- Д69.3 К51 = 1 275 (перечислен взнос на ОМС в ИФНС РФ).
