Доначисления без проверки

До сих пор бытует мнение, что ФНС должна проверять компании один раз в три года. Однако это не так, потому что еще с 2007 года у налоговой службы имеется ряд критериев, ориентируясь на которые инспекторы назначают проверки. Они планируются по результатам предварительного финансово-экономического анализа компаний. Деятельность крупнейших налогоплательщиков ФНС может изучать ежегодно, доля же малого бизнеса в проверках составляет около 0,4 процента от количества всех контрольных мероприятий службы, так как мелкие доначисления государству неинтересны.

Сбором и предварительным анализом информации занимается отдел выездных налоговых проверок, который оценивает предприятия по ряду критериев. Так, «сигнальными лампочками» для инспекторов являются:

– низкая налоговая нагрузка у организации в конкретной отрасли (отношение выручки к начисленным налогам за соответствующий период);

– убытки в течение двух и более лет (целью бизнеса является извлечение прибыли).

– постоянное предъявление НДС к возмещению;

– вычеты по налогу на добавленную стоимость, превышающие 89 процентов в среднем по году. Например, начисленный НДС составляет 100 млн рублей, а НДС к вычету – 95 млн;

– заработная плата ниже среднеотраслевой по виду экономической деятельности.

– непредставление налогоплательщиком пояснений на запросы налоговых органов;

– неоднократное приближение к предельному значению величин, позволяющих применять специальные налоговые режимы. Особенно подозрительно налоговые органы относятся к ситуациям, когда доход организации на УСН приближается к 60 млн рублей, после чего работа компании приостанавливается, и возобновляется со следующего года. Также предельными величинами на УСН являются число работников, остаточная стоимость основных средств, доля участников других организаций, на ЕНВД – площадь торгового зала и зала обслуживания, количество транспортных средств на балансе (предназначенных для оказания автотранспортных услуг), площадь спальных помещений, для ЕСХН – доля дохода от основного вида деятельности;

– «миграция» между ИФНС. В борьбе с фирмами-«однодневками» такие «переезды» планируется сделать наиболее значимым критерием выезда на проверку. При смене местонахождения компании будет проводиться обследование нового адреса. Если налогоплательщик, внесенный в план проверок, подает заявление о смене адреса, то контрольное мероприятие ему назначается сразу в новой инспекции.

– взаимосвязь с фирмами-«однодневками». Работа с контрагентами, единственной деловой целью которой является получение необоснованной налоговой выгоды.

Если предприятие соответствует каким-либо из вышеперечисленных критериев, налоговые органы могут назначить камеральную проверку либо сделать запрос в банк и получить сведения об оборотах компании и операциях по расчетному счету. Эти мероприятия позволяют выявить недобросовестных контрагентов, рассчитать предполагаемые суммы доначислений, и если они оказываются значительными, то назначается выездная проверка. Существует примерный план сбора налогов при проведении контрольных мероприятий: с оборота в 300 млн рублей инспекторы должны доначислить 1 млн рублей недоимок, пеней и штрафов.

Также сотрудники налоговой службы применяют в своей практике метод расчета средств, недоплаченных в бюджет, по аналогии. В его основе лежит сравнение нескольких организаций, имеющих схожий вид деятельности и применяющих один налоговый режим.

Право использовать расчетный метод, то есть исчислять налоги на основе показателей аналогичных компаний, фискалам дает статья 31 НК РФ. Законодательством установлено, что этот способ может быть применен в том случае, если налогоплательщик вообще не ведет бухучета, либо допускает такие нарушения, что невозможно посчитать налоги, или организация не показывает инспекторам никаких документов, а также не пускает на свою территорию.

Впрочем, довольно часто применение расчетного метода является независимым и его можно оспорить в суде.Так, в ходе проверки ЗАО «Соник Дуо» (сейчас Столичный филиал ОАО «Мегафон») инспекторы решили, что компания в принципе неверно установила тарифы на услуги связи, и начислили НДС и налог на прибыль исходя из «правильных», по их мнению, расценок. Однако доказать свою правоту в арбитраже фискалы не смогли.

По результатам опроса представителей компаний, в 43 процентах случаев инспекторы перед проверкой объявляли суммы доначислений, причем 18 процентов бухгалтеров с озвученными цифрами согласились. Налоговики, зная оборот компании, могут сразу определить приблизительную сумму недоимок, исходя из средней налоговой нагрузки по отрасли и той, что отражена в отчетности. Средства, которые организация утаила от государства, не является для инспекторов «тайной за семью печатями». И в большинстве случаев, если в компанию еще не пришла проверка, это может означать лишь одно – ваши обороты не настолько велики, чтобы фискалы проявили к ней интерес.