Скопировать ссылку
— В прошлом году план по собираемости в бюджет был 200 миллионов. Вас было 20 предприятий в городе. В этом году вас стало 10… Но планы не поменялись….
Общие тенденции к увеличению налоговой нагрузки и ужесточению налогового контроля были известны задолго до начала пандемии. Начало реализации этой стратегии было положено еще в кризис 2014 года. Так что пандемия и кризис 2020 года не повод сходить с намеченного пути, тем более, что пополнение дефицитного бюджета как никогда актуально.
Эффект от усиления налогового контроля очевиден и подтверждается сообщениями о значительном росте средств в бюджете за счет налогов. Поступления от налогов за 2013–2017 годы увеличились более чем на 50%.
Какими методами пополняют бюджет?
Недавно Федеральная налоговая служба (ФНС) на своем сайте опровергла информацию о существенном росте количества проверок после снятия ограничений. Однако в этом сообщении служба в основном говорит о выездных налоговых проверках, тенденция к уменьшению количества которых и так была известна:
- за 2012 год — 58 тысяч проверок;
- за 2017 год — 20,2 тысячи проверок;
- за 2018 год — 14,2 тысячи проверок;
- за 2019 год — всего 9,3 тысячи проверок.
Однако снижение количества выездных налоговых проверок (ВНП) не должно расслаблять предпринимателей, ведь, во-первых, суммы доначислений на одну проверку на протяжении последних трех лет продолжают неумолимо расти: 2017 — 15,4 миллиона, 2018 — 21,7 миллиона, 2019 — 33,5 миллиона. Не многим известно, но в 2020 году ведомство планирует увеличить «средний чек» до 35 миллионов.
А, во-вторых, на данный момент основной метод пополнения бюджета далеко не ВНП. Для сравнения: за 2019 год поступления по контрольно-аналитической работе, то есть без проведения проверок (различные комиссии по легализации налоговой базы) составили 346 миллиардов рублей, что на 50 миллиардов больше, чем в 2018 году. А по результатам проведенных выездных налоговых проверок поступило всего 195 миллиардов рублей.
Налоговые комиссии — это особая форма налогового контроля, которая широко применяется уже более пяти лет, но ни порядок проведения, ни ответственность налогоплательщика за отказ явиться на комиссию в законодательстве никак не обозначены (есть только разъяснительные письма ФНС, адресованные самим инспекторам). При этом на комиссии попадают и организации, по которым пока выездную проверку проводить нецелесообразно, так как нет стопроцентной уверенности в эффективности ревизии (но уже ясно, что нарушения имеются).
Будет ли расти количество выездных и камеральных проверок? Мой ответ — нет. Основная «битва за налоги» продолжит развиваться вне рамок налоговых проверок. Не ВНП единой, как говорится.
Основные тенденции налогового контроля
Отдельно хочется отметить, что 2020 год планировался как год борьбы с дроблением и зарплатами в конвертах. Я считаю, что даже в кризисный момент служба от своих планов не откажется. Но корректировки, конечно, пришлось в них внести.
1. Налоги физических лиц
В сети давно ходят слухи о том, что, если пока ФНС занята только бизнесом (и то не всем), то скоро у нее дойдут руки и до физических лиц. И если год назад я успокаивала клиентов, то сейчас считаю самое время начинать бояться. Всех проверить, конечно, не смогут, поэтому начнут в первую очередь с тех, у кого «есть что взять».
Запустил этот процесс, безусловно, президент, заявив о повышении налога на доходы физических лиц (НДФЛ) до 15% на заработок свыше 5 миллионов рублей в год, а также налога на дивиденды, которые российские физлица выводят на свои зарубежные счета.
Интерес к физическим лицам со стороны ФНС подтверждается в моей практике. Хотя начало деофшоризации было положено еще в 2015 году, объективно видно, что нарабатывать практику массово налоговая начала только сейчас. Буквально в течение этого месяца моим клиентам, которые являются участниками/акционерами/руководителями иностранных компаний, массово стали сыпаться запросы, а кому-то уже и акты о нарушениях в отчетности о контролируемых иностранных компаниях (КИК), сданные в 2020 году. Хотя по аналогичным отчетам, сданным в 2018 и 2019 годах, таких активных проверок не было.
2. Акцент на взыскание
Основная цель налоговой не просто доначислить круглую сумму, но и обязательно получить ее в бюджет. Показатель взыскиваемости — ключевой критерий KPI налоговой службы версии 2020.
И тут на помощь приходит субсидиарная ответственность — механизм, который позволит государству в лице налоговых органов эффективно пополнять дефицитный бюджет.
При этом если раньше речь шла о привлечении к субсидиарке в основном учредителей и директоров, то сейчас ФНС в зоне риска наследники, друзья и даже знакомые. Если будет доказано, что они стали «номинальными владельцами» активов, которые были приобретены в процессе незаконной деятельности компании-должника.
Для того, чтобы этот механизм заработал, не хватает совсем немного:
- Налоговая уже давно знает обо всех официальных доходах и имуществе физлиц.
- С 2017 года данные о доходах можно сравнить с информацией о движении денежных средств по банковским счетам. В результате такого анализа можно выявить закономерности о выводе денег и появлении их на счета других лиц, а также трансформацию их в активы (недвижимость, автомобили и так далее).
- Не хватает только очерченного круга потенциальных связанных лиц. Но как только будет запущен «Единый федеральный информационный ресурс, содержащий сведения о населении России» круг замкнется.
Итоги
Все уже поняли, что во время кризиса выживут не все. Но при этом расходная часть бюджета не изменилась. То есть выживут не все, а деньги с кого-то надо брать.
Скоро «всевидящее Око» начнет присматриваться к остаткам малого бизнеса с голодным интересом. Потери бюджета от ситуации с коронавирусом и неудачи с ОПЭК+ будут восполняться в основном за счет малого бизнеса и более-менее состоятельных физических лиц. Вероятно, очень жестко.
Нужно просто вести бизнес объективно оценивая реалии и постоянно проверять бизнес на риски.